スイスは、複数の国にまたがる相続を計画しようとする家族にとって好まれる所在地である。ここに収録した記事は、スイス相続法と遺留分、遺産に関する準拠法の選択、ハーグ信託条約に基づく信託の承認、スイスの家族財団とその限界、リヒテンシュタインの財団とオフショア信託、そして公益財団を説明する。これらの記事は、どの構造がスイスで機能し、それが家族の本国の法とどのように相互作用するかを知りたいアジア、中東およびアフリカの家族と起業家、ならびにそのアドバイザーに向けて書かれている。
国際的な家族は、相続人、資産および住居を複数の国に有していることが多く、各国の法制度がその遺産を規律すると主張することがある。スイスは事業承継・資産承継プランニングのための安定した拠点を提供しており、外国の信託を承認し、外国籍の者が自らの遺産について本国法を選択することを認めている。
スイス相続法は遺留分によって近親者を保護しているが、遺留分は2023年に施行された改正によって縮小されており、遺産の残余部分については相当の自由を認めている。異なる伝統を持つ法域の家族にとっては、スイスの規律、国籍国の法、そして国外にある資産を規律する規律の相互関係に早い段階で注意を払う必要がある。
家族は、どの法が遺産を規律するか、どの当局が管轄権を有するか、そしてスイスで作成された遺言または相続契約が関係する他の国々で承認されるかどうかを確認しておくべきである。スイスの国際私法は、スイスに居住する外国籍の者に本国法の選択を認めており、この選択は確実性をもたらしうるが、適式な方式で行われなければならない。
会社、信託または財団を通じて保有される資産については、さらなる問題が生じる。誰が法的権原を有するか、死亡または判断能力喪失の際に支配権がどのように移転するか、そして各仕組みが関係国においてどのように課税されるかを把握しておく必要がある。明確な文書化、相互に調整された一連の遺言、そして居住地や家族の状況が変化した後の定期的な見直しによって、そうしなければ生じたであろう紛争の多くを防ぐことができる。
本セクションの記事は、国際的な家族のための承継プランニング、スイス、リヒテンシュタインおよびオフショア・センターにおける信託と財団、公益財団、ファミリーオフィス、そして遺産や信託が争われる場合に生じる紛争を解説する。
リヒテンシュタインの信託：大陸法国における信託
リヒテンシュタインは、信託を導入した最初の大陸法系の国である。1926年以降、同国の人・会社法は英国の信託をモデルとした信託法を含んでおり、リヒテンシュタインの信託会社は、リヒテンシュタイン法に基づく信託のほか、イングランド、ジャージー、ガーンジーその他のコモン・ロー法域の法に基づく信託も管理している。香港、シンガポールまたは湾岸諸国で信託に親しんでいる一族にとって、リヒテンシュタインはスイスの銀行のすぐ隣で同じ手段を提供している。 信託（Treuhänderschaft）は、人・会社法（PGR）第897条以下によって規律される。コモン・ロー諸国と同様に、委託者は受託者に資産を移転し、受託者は信託証書に従い、受益者の利益のために独立した財産としてこれを保有する。信託は法人格を有しない。受託者が信託財産の所有者であり、信託財産は受託者の固有財産から分別され、その個人的な債権者から保護される。 リヒテンシュタインの信託は、受託者が信託証書の枠内で分配を決定する裁量信託とすることも、受益者に確定的な受益権を与えるものとすることもできる。委託者は意向書（letter of wishes）によってその希望を示すことができ、受託者を監督し、重要な決定を承認するためにプロテクターを任命することができる。 12か月を超えて存続する予定の信託は、原則として、商業登記簿に登記するか、または信託証書もしくはその設定の確認書を司法局（Amt für Justiz）に寄託しなければならない。私的な信託の大半は寄託を利用しており、これにより信託証書は公開の登記簿に載らない。 受託者は、委託者、プロテクターおよび受益者を実質的支配者登録簿に届け出なければならず、信託の口座は、金融口座情報の自動的交換に基づき、これらの者の居住国に報告される。したがって、リヒテンシュタインの信託は、申告済みの資産を計画し保護するためのストラクチャーである。 リヒテンシュタインで業として受託者として行為する者は、受託者法に基づく免許を必要とし、金融市場監督庁（FMA）の監督を受ける。受託者は、信託の適正な管理について受益者に対して責任を負い、会計を行わなければならない。受託者は一族の資産を長年にわたり、場合によっては何世代にもわたって保有することになるため、一族はストラクチャーそのものと同じくらい慎重に受託者を選ぶべきである。 人・会社法第932a条に基づく信託企業（Treuunternehmen）は、信託と会社の特徴を兼ね備えている。信託と異なり、法人格を伴って設立することができ、資産保有にも商業活動にも利用することができる。実務上は財団や信託ほど利用されていないが、信託類似の組織を有する法人を必要とするストラクチャーにとっては引き続き選択肢の一つである。 信託と財団のいずれを選ぶかは、一族の出身地と資産の保有地によって決まることが多い。コモン・ロー諸国出身の一族とその助言者は、信託と受託者の役割を熟知している。大陸法系諸国出身の一族、ならびにアジア、中東、アフリカおよび中南米の多くの銀行と当局は、財団の方により馴染みがある。財団は独自の評議会を有し、自らの名義で資産を保有し契約を締結することのできる法人だからである。リヒテンシュタインは両者を提供しており、一族のニーズとストラクチャーが承認されるべき国に応じてストラクチャーを選択することができる。 スイスは独自の信託法を有しないが、ハーグ信託条約に基づき外国の信託を承認している。税務上、各州（カントン）は共通の実務に従っている。撤回可能信託の財産と所得は委託者に帰属するものとされ、撤回不能信託は、受益者が確定的な受益権を有するか、それとも受託者が完全な裁量を有するかに応じて評価される。スイスに居住する受益者への分配は課税所得となりうる。オフショアの信託と財団に関する記事でこの実務を説明しているが、委託者または受益者がスイスに移住する前に信託を見直すべきである。 筆者は、信託、財団またはその両者の組合せのいずれが一族の状況に適しているかについて助言し、スイス移住前にリヒテンシュタインおよび外国の信託を見直し、免許を有するリヒテンシュタインの受託者と協力して信託の設定と管理に当たっている。筆者はTrust and Estate Practitioner（TEP）であり、イングランド・ウェールズおよび香港においてソリシターとしての資格を有する。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む プライベートクライアント · リヒテンシュタインリヒテンシュタインの家族財団：設立、設立者の権利、税
家族財団は、リヒテンシュタインが最もよく知られているストラクチャーである。家族財団は独立の法人として一族の資産を保有し、その文書に定められた設立者の指示に従い、数世代にわたって一族の構成員を支援する。スイスで銀行取引を行うアジア、中東、アフリカおよび中南米の一族にとって、家族財団は、取引銀行に近く、スイスフランを共有する安定した法体系の下にある大陸法系のストラクチャーを提供する。 リヒテンシュタインの財団は、2009年4月1日施行で全面改正された人・会社法（PGR）第552条以下によって規律される。財団は社員も株主も有しない法人である。設立者が財産を拠出した後は、その財産は財団自身に帰属し、その文書に定められた目的のために充てられる。家族財団は、一つまたは複数の家族の構成員を支援すること、例えば教育費の負担、生活水準の維持または老後の扶養を目的とする私益財団である。 これに対し、スイスの財団はこのような形で利用することができない。スイス法は、教育や困窮時の扶養など狭く限定された目的についてのみ家族財団を認めており、そのためスイスの一族は伝統的にこの目的のためにリヒテンシュタインを利用してきた。 財団は設立証書（Stiftungsurkunde）によって設立され、設立証書は名称、所在地、目的、当初の拠出財産および組織を定める。最低資本金は3万スイスフランまたはこれに相当するユーロもしくは米ドルである。一族が開示を望まない詳細、特に受益者と分配に関する規則は、通常、細則（Stiftungszusatzurkunde）に定められ、細則はいかなる当局にも提出されない。 私益財団は商業登記簿に登記されない。私益財団は、設立届出を司法局（Amt für Justiz）に寄託した時点で成立し、司法局は財団が適正に構成されているかを確認する。これに対し、公益財団は商業登記簿に登記され、財団監督庁の監督を受ける。 設立者は、財団を撤回し、またはその文書を変更する権利を留保することができる（人・会社法第552条§30）。これらの権利により、設立者は生存中にストラクチャーに対する支配を保持し、一族の状況が変化した場合にはこれを適合させることができる。これらの権利は設立者の一身に専属するため、文書には設立者の死後にストラクチャーがどうなるかを定めておかなければならない。 留保された権利は、リヒテンシュタインの外にも影響を及ぼす。設立者の居住国の税務当局と裁判所、そしてストラクチャーを争う債権者と相続人は、資産が本当に設立者の支配を離れたのかを問うであろう。設立者が保持する権利が多いほど、財団が設立者自身の財産として扱われる可能性が高くなる。したがって、留保する個々の権利は、税務と相続の状況を念頭に置いて選択すべきである。 受益者は、文書において指名するか、細則に定める規則に従って財団評議会、設立者その他の機関が指定することができる。受益者は財団に関する法定の情報請求権を有するが、設立者が撤回権を留保している場合、または受益者に代わって監督を行う統制機関を財団が有する場合には、これを制限することができる。多くの一族は、財団評議会を監視し、次世代の関与を保つため、プロテクターまたは家族評議会を任命している。 財団評議会は資産を管理し、分配を行う。少なくとも1名のメンバーはリヒテンシュタイン受託者法に基づく免許を有していなければならず（人・会社法第180a条）、そのため、すべての家族財団は免許を有するリヒテンシュタインの信託会社と協働することになる。財団はまた、司法局が管理する実質的支配者登録簿にその実質的支配者を届け出なければならず、取引銀行も同じ情報を求める。 資産の保有と管理のみを行う家族財団は、私的資産ストラクチャー（Privatvermögensstruktur）の地位を申請することができる。その場合、年額1,800スイスフランの最低税を納付し、リヒテンシュタインにおいてその所得と収益に課税されない。その代わり、いかなる商業活動も営むことができず、資産の管理もそれに応じて制限される。 リヒテンシュタインは金融口座情報の自動的交換に参加している。したがって、財団の口座、その設立者および受益者に関する情報はこれらの者の居住国の税務当局に報告され、家族財団は本国で申告された資産についてのみ利用することができる。 設立者または受益者がスイスに居住する場合、財団がどのように扱われるかはスイス税法が決定する。設立者が財団を撤回でき、または決定的な影響力を保持している場合、スイスの税務当局はその財産と所得を設立者に帰属させ、これらは引き続き設立者の財産税と所得税の対象となる。財団が撤回不能かつ独立している場合、財産の移転は州の贈与税を生じさせることがあり、分配はスイスに居住する受益者の所得として課税される。これらの規則については、オフショアの信託と財団に関する記事でより詳しく説明している。 したがって、スイスへの移住を計画している一族は、移住前に財団の見直しを受けるべきである。所得税や相続税のない国のために設定されたストラクチャーは、設立者がスイスの州（カントン）の居住者となった時点で、重い税負担をもたらしうるからである。 筆者は、リヒテンシュタインの家族財団が一族の状況に適しているか否かについて助言し、一族と共に細則のための設立者の指示を起草し、スイス移住前に既存の財団を見直し、免許を有するリヒテンシュタインの信託会社と協力して設立と管理に当たっている。筆者はTrust and Estate Practitioner（TEP）である。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む フィランソロピー · 構造スイスの財団の変更、合併、解散
財団は、しばしば何世代にもわたって存続するために設立されるが、財団が活動する世界は変化する。その目的が時代に合わなくなり、財産がもはや十分でなくなり、あるいは同様の目的を有する複数の財団が協力すればより大きな成果を上げられることもある。スイス法は、明確な限界の範囲内で財団が適応することを認めている。設立者の意思は、設立者の死後も指導原理であり続けるからである。 監督当局は、当初の目的がまったく異なる意味または効果を帯びるに至り、財団が設立者の意図から明らかに乖離した場合には、評議会の申立てにより財団の目的を変更することができる（スイス民法典（CC）第86条）。また、財産または目的を維持するために緊急に必要な場合には財団の組織を変更することができ（同法第85条）、客観的に正当化され、第三者の権利に影響しない場合には設立証書に軽微な変更を加えることができる（同法第86b条）。 設立者は設立証書において、目的を変更する権利、そして2024年1月1日以降は財団の組織を変更する権利も留保することができる。ただし、財団の設立または前回の変更から少なくとも10年が経過していることを要する（スイス民法典第86a条）。免税財団については、目的の変更は公益の領域内でのみ可能であり、財産が引き続き免税目的に充てられるようにしなければならない。 合併法（FusG）は、合併が客観的に正当化され、特に財団の目的の維持と実現に資する場合に、財団の合併を認めている。同法はまた、財団がその財産を他の法人に移転することも認めている。合併には監督当局の承認が必要であり、もはや単独で効率的に目的を追求するための資源を有しない小規模な財団によって利用されることが増えている。 財団は、その目的がもはや達成できず、かつ適応させることもできない場合、または目的が違法もしくは不道徳となった場合に解散する（スイス民法典第88条）。解散は監督当局が決定し、財団は商業登記簿から抹消される。免税財団の残余財産は、設立証書が定めなければならないとおり、同様の目的を有する他の免税機関に帰属しなければならない。設立者の中には、当初から期間を限って財団を設立し、時間をかけて資本を使い切ることを定める者もいる。 財団の設立についてはスイスの公益財団に関する記事で、アンブレラ財団内の基金による解決策についてはアンブレラ財団に関する記事で説明している。 筆者は、財団評議会と設立者に対し、財団の目的と組織の変更、合併と財産の移転、そして財団の解散について助言し、監督当局に対してこれらの者を代理している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む フィランソロピー · 国際国境を越える寄附：国際的寄附者とスイスの財団
フィランソロピーはますます国際化している。アジア、中東、アフリカおよび中南米の一族は、母国における活動を支援するためにスイスに財団を設立し、スイスの財団は世界中で助成を行い、複数の国の寄付者が同一のプロジェクトを支援しようとする。これらの状況はいずれも、税務上の控除可能性、デューデリジェンスおよびコンプライアンスの問題を生じさせるものであり、最初の送金の前にこれらに答えておくべきである。 スイス国外に居住する寄付者は、制限なくスイスの財団に寄付することができる。寄付が控除可能であるか否かは寄付者の居住国の税法によって決まり、同法は控除を国内の慈善団体または国内の要件を満たす慈善団体に限定していることが多い。一定の要件の下で外国の慈善団体を認める国もあり、Transnational Giving Europeのような財団の国際的ネットワークは、参加国の寄付者が自国で税額控除を受けつつ国外の活動を支援することを助けている。 スイスの財団は、いずれの国においてもその目的を追求することができる。免税と監督のために、財団は、その助成が目的のために使用されていることを示せなければならない。良好な実務には、書面による助成方針、登録状況・ガバナンス・実績を確認したうえでのパートナー団体の選定、資金の使途と報告を定める助成契約、そして成果のモニタリングが含まれる。 汚職、テロ資金供与または制裁のリスクが高い国に資金を送金する財団は、特別の注意を払わなければならない。財団は受領者の身元と所有関係を確認し、スイスおよび国際的な制裁リストと照合し、各支払の目的を文書化すべきである。銀行取引の可否（バンカビリティ）に関する記事で説明したとおり、スイスの銀行は財団の口座に同じ基準を適用し、これらの文書を求める。適用される制裁規則については、米国の制裁とBIS関連会社規則（Affiliates Rule）に関する記事で説明している。 スイスの財団は、出身国における教育、保健または開発を支援したい一族にとって有効な器となりうる。それは中立的で尊重される拠点、安定した法的枠組み、そしてパートナーと政府に安心を与える国家の監督を提供する。現地の規則が現地法人を要求する場合、スイスの財団は現地のパートナーまたは子会社と協働することができるが、これはスイスにおける免税と監督に影響しないように構成すべきである。 スイスの財団の免税要件については、免税に関する記事で説明している。 筆者は、国際的な一族と財団に対し、国境を越える寄付、助成契約、受領者に関するデューデリジェンス、そして国際的な助成活動に適用される制裁およびマネーロンダリング防止規則について助言している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む フィランソロピー · 構造アンブレラ財団その他の自己財団の代替策
すべてのフィランソロピー・プロジェクトが独自の財団を必要とするわけではない。独立した財団には、評議会、会計、監査人、監督、そして独自の免税が必要であり、これは大規模かつ長期的な取組みには見合うものの、より少額の場合には負担が重すぎることが多い。スイスのアンブレラ財団は代替手段を提供する。すなわち、既存の、監督を受け、免税を受けている財団の中に設けられる冠基金であり、迅速に、かつごく一部の費用で設定することができる。 アンブレラ財団とは、異なる寄付者のための複数の基金を受け入れられるほど広い目的を有する公益財団である。寄付者は、自らの名前または自ら選んだ名称を冠した基金に資産を拠出し、アンブレラ財団の目的の範囲内で基金の目的を定める。通常は寄付者も加わる基金委員会が助成を提案し、アンブレラ財団の評議会がこれを承認して、法令と免税要件の遵守を確保する。 基金は数週間で、かつ公正証書なしに設定することができる。寄付者はアンブレラ財団の免税の恩恵を受けるため、寄付は当初から控除可能である。管理、会計、監査および監督当局への報告はアンブレラ財団が担い、寄付者はフィランソロピー活動に専念することができる。多くのアンブレラ財団は、プロジェクトの選定と助成のモニタリングについて専門的な支援も提供している。 寄付者は自らの法人を支配するわけではない。最終的な決定はアンブレラ財団の評議会にあり、評議会は各助成が全体の目的と免税の要件に適合することを確保しなければならない。したがって、寄付者は、手数料、運用、基金委員会の承継、そして寄付者が死亡し、または離脱を望む場合の基金の帰趨に関する規則を含め、アンブレラ財団の規則を注意深く読むべきである。 スイス民法典（CC）第60条以下に基づく社団は、複数の者が共同で目的を追求し、議決権を有する構成員であり続けたい場合に適している。社団も免税を受けることができる。寄付者が特定の目的を長期的に支援したい場合には、大学や病院などの既存機関への直接の寄付または基金の設定が最も簡便な解決策である。 多くの寄付者は基金から始め、フィランソロピーの規模と方向性が明確になった後に独自の財団を設立する。独立した財団の設立についてはスイスの公益財団に関する記事で、そのガバナンスについては財団評議会に関する記事で説明している。 筆者は、独自の財団、アンブレラ財団内の基金およびその他のストラクチャーの間の選択について寄付者に助言し、関係する規則と契約を検討している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む フィランソロピー · ガバナンス財団理事会：ガバナンス、資産運用、説明責任
財団には、その評議会に責任を問う所有者も株主も存在しない。そのため、財団評議会は特別な責任を負う。評議会は、設立者が定めた目的を追求し、財産を慎重に管理し、その決定について監督当局に説明しなければならない。良好なガバナンスは財団の評判を守り、寄付者とパートナーにとっての魅力を高め、評議会メンバー自身を責任から守る。 財団評議会は財団の最高機関である。評議会は財団の目的を追求し、その財産を管理し、助成について決定し、対外的に財団を代表する。評議会メンバーは、財団とその目的に対して相当の注意と忠実をもって行動しなければならず、義務違反によって生じた損害について責任を負う。監督当局は、財団の財産が目的に従って使用されることを確保し（スイス民法典（CC）第84条）、評議会がこれを怠った場合には介入することができる。 相互に補完的な能力を有する3名から7名のメンバーによる評議会が通例である。求められるのは、財団が活動する分野に関する知識、財務と投資、そして法務と管理である。設立者は、自ら評議会に加わること、または一族の構成員を任命することを望むことが多い。これは認められているが、独立したメンバーを含む評議会は、当局、寄付者およびパートナー団体にとってより信頼性が高く、設立者の死後の継続性も確保する。 評議会は、財団の財産を、安全であり、適切な収益を生み、目的のために引き続き利用可能であるように運用しなければならない。多くの財団は、戦略、許容される資産クラス、リスク許容度、および銀行または資産運用会社に与える委任の内容を定めた書面による運用規則を採択している。財団が投資をその目的と整合させること、例えば目的に反する投資を除外することも増えている。 評議会メンバーは利益相反を開示し、個人的利害を有する決定には加わってはならない。財団とその評議会メンバー、設立者またはその親族との間の取引には特別の注意を要し、文書化すべきである。評議会メンバーの報酬は適切なものでなければならず、免税財団については免税の要件と両立するものでなければならない。 財団は適正な会計を行い、監督当局によって免除されない限り、監査人を選任しなければならない。年次報告書、決算書および監査報告書は毎年監督当局に提出される。スイスの財団は、助成財団のガバナンスに関する公認の優良実務勧告に従うこともでき、多くの評議会がこれを基準として用いている。 財団の設立と監督についてはスイスの公益財団に関する記事で、免税の要件については免税に関する記事で説明している。 筆者は、財団評議会に対し、その義務、ガバナンス規則、運用規則および利益相反について助言し、監督当局および税務当局に対して財団を代理している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む フィランソロピー · 税務スイスの公益財団の免税
スイスの財団をフィランソロピーのための効率的な手段とするのは、免税である。免税財団は、その目的のために使用する財産と所得について利益税も資本税も納付せず、スイスの寄付者はこれへの寄付を控除することができる。免税は自動的に付与されるものではない。財団は厳格な要件を満たさなければならず、存続する限りそれを満たし続けなければならない。したがって、設立者は当初から免税を念頭に置いて設立証書を設計すべきである。 公的目的または公益目的を追求する法人は、専ら、かつ撤回不能な形でその目的に使用される利益と資本について、連邦直接税を免除される（連邦直接税法（DBG）第56条g号）。各州（カントン）は、その利益税および資本税について同等の規則を適用している。免税は財団の所在地の州税務当局が付与し、連邦税と州税の双方に適用される。 目的が教育、研究、保健、文化、社会福祉、環境、開発協力など一般的利益を促進し、かつ受益者の範囲が開かれている場合に、その目的は公益に資する。設立者の一族のみ、一つの会社の従業員のみ、または閉じた集団の構成員のみを支援する財団は、これに該当しない。財団は利他的に行動しなければならず、その機関と寄付者は、見返りとしていかなる対価や経済的利益も期待してはならない。 財団の財産は、専ら、かつ撤回不能な形で公益目的に充てられなければならない。したがって、設立証書には、財団が解散した場合、残余財産は同様の目的を有する他の免税機関に帰属し、設立者またはその一族に戻ることは決してない旨を定めなければならない。商業活動は、それが目的に資し、かつ付随的なものにとどまる場合にのみ認められる。 スイスの財団は、その目的をスイス国外で追求することができる。税務当局は、財団が国外での資金の使途を文書化し、パートナー団体を慎重に選定し、助成金がその目的に到達していることを示せることを期待する。したがって、明確な助成方針と受給者による定期的な報告は、良好な実務の一部である。 申請は、設立証書、規則、評議会の構成および予定する活動の説明とともに、州税務当局に提出する。実務上、設立証書の草案は財団の設立前に税務当局および監督当局と合意しておき、公証後に両当局が変更なくこれを承認するようにする。 スイスに居住する個人は、免税機関への寄付を、連邦直接税について純所得の20%まで課税所得から控除することができ、会社は純利益の20%まで控除することができる。各州も同様の控除を定めている。国境を越える寄付に関する記事で説明したとおり、国外の寄付者については自国の税法による。財団の設立と監督については、スイスの公益財団に関する記事で説明している。 筆者は、免税の要件を満たす設立証書を起草し、これを事前に税務当局および監督当局と合意し、財団に対して免税の維持について助言している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む プライベートクライアント · リヒテンシュタインリヒテンシュタインの構造：個人顧客のための財団、信託、アンシュタルト
リヒテンシュタインは、ライン川とアルプスの間に位置するスイスの小さな隣国であり、地域ではdas Ländleの名で知られているが、欧州における私的資産ストラクチャーの最も重要な拠点の一つである。同国はスイスフランとスイスとの関税同盟を共有しているが、独自の法体系を有し、一族の資産を保有するために設計された財団法、信託法および多様な会社形態を備えている。スイスで銀行取引を行うアジア、中東、アフリカおよび中南米の一族にとって、リヒテンシュタインのストラクチャーはしばしば自然な補完となる。 リヒテンシュタインは大陸法の伝統とコモン・ロー上の信託の継受を兼ね備えており、私的資産を保有するためのストラクチャーを約1世紀にわたり提供してきた。欧州経済領域（EEA）の加盟国として欧州単一市場へのアクセスを有し、スイスのパートナーとしてスイスフランを使用し、スイスの銀行と緊密に結び付いている。同国の法律専門家、信託会社および銀行は個人顧客業務に特化しており、同国は2016年以降、自動的情報交換に参加している。 2009年4月1日施行で全面改正された人・会社法（PGR）第552条以下に基づくリヒテンシュタインの財団（Stiftung）は、最もよく知られたストラクチャーである。スイスの財団と異なり、私的目的を追求することができる。私益財団は、設立者の一族その他指定された者の利益のために資産を保有・管理する。一つまたは複数の家族の構成員を支援することを目的とする家族財団（Familienstiftung）は、その最も一般的な形態である。公益財団や、私的目的と公益目的を併せ持つ混合財団も可能である。 設立者は、財団を撤回し、またはその文書を変更する権利を留保することができ（第552条§30）、細則において、誰が受益者であり、いかなる条件で分配を受けるかを定めることができる。私益財団は原則として国家の監督を受けず、司法局に設立届出を寄託することによって設立される。公益財団は財団監督庁の監督を受ける。財団評議会を監視するため、プロテクターまたは一族構成員による委員会を任命することができる。 1926年以降、リヒテンシュタイン法は、人・会社法第897条以下において、コモン・ロー上の信託をモデルとした信託（Treuhänderschaft）を定めている。リヒテンシュタイン法に基づき設定された信託は、大陸法系の法域の中で、かつスイスの銀行に近い場所で、信託ストラクチャーを提供する。信託企業（Treuunternehmen）は、信託と会社の特徴を兼ね備えた独立の法人である。 人・会社法第534条以下に基づくアンシュタルト（Anstalt）は、リヒテンシュタインに固有の法形式である。社員も株式も存在せず、設立者の権利は設立者またはその承継人が保有し、これらの者が受益者を決定することができる。アンシュタルトは商業活動にも資産保有にも利用することができ、このため出資持分や不動産を保有するための柔軟な器となる。 商業的事業を営まないリヒテンシュタインの法人は、その評議会または取締役会の構成員のうち少なくとも1名を、リヒテンシュタイン受託者法に基づく免許を有する者としなければならない（人・会社法第180a条）。このため、ストラクチャーは免許を有するリヒテンシュタインの信託会社によって管理される。私的資産の保有・管理のみを行う財団および会社は、私的資産ストラクチャー（PVS）の地位を申請することができる。その場合、年額1,800スイスフランの最低税のみを納付し、所得には課税されない。 委託者、設立者および受益者の課税は、その居住地によって決まる。スイスに居住する者については、オフショアの信託と財団に関する記事で説明したスイスの規則が適用され、リヒテンシュタインの財団は設立者が保持する支配の程度に応じて評価される。スイスとリヒテンシュタインの間の二重課税防止条約（租税条約）と自動的情報交換は、あらゆるストラクチャーにおいて考慮しなければならない。 筆者は、リヒテンシュタインの財団、信託、アンシュタルト、そしてスイスまたはオフショアのストラクチャーの間の選択について一族に助言し、スイス移住前に既存のストラクチャーを見直し、免許を有するリヒテンシュタインの信託会社と協力してその設立と管理に当たっている。筆者はTrust and Estate Practitioner（TEP）である。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む プライベートクライアント · 紛争スイスにおける信託・相続紛争
信託と相続をめぐる紛争が一国内にとどまることはまれである。資産はスイスの銀行に保有され、受託者はオフショア・センターに所在し、相続人は三つの大陸に住み、遺言は別の法の下で作成されている。資産がスイスにあり、またスイス国際私法が管轄と適用法について明確な規則を定めていることから、スイス法とスイスの裁判所はこうした紛争の多くにおいて中心的な役割を果たしている。 信託の受益者は、信託違反について受託者の責任を追及し、計算書類と情報の提供を求め、重大な場合には受託者の解任を求めることができる。国際私法（PILA）第9a章（第149a条以下）は、スイスにおける信託紛争を規律する。信託証書は専属管轄を有する裁判所または仲裁廷を指定することができ、指定がない場合には、信託の所在地または被告たる受託者の住所地のスイスの裁判所が管轄を有しうる。受益者の権利は信託の準拠法によって定まる。 相続人は、被相続人がスイスの銀行にどの資産を保有していたか、死亡前にその資産がどうなったか、そして誰がそれを受け取ったかを知る必要があることが多い。スイスの判例によれば、包括承継人たる相続人は、被相続人の口座について、また場合によっては死亡直前の取引についても、銀行に対する情報請求権を有する。銀行法第47条に関する記事で説明したとおり、銀行顧客守秘義務は被相続人を自らの相続人から保護するものではない。資産が休眠状態となっている場合には、休眠資産に関する記事で説明した手続が適用される。 遺言または相続契約は、被相続人が能力を欠いていた場合、錯誤、詐欺もしくは強迫の影響の下で作成された場合、またはその内容もしくは方式が違法である場合に、無効とすることができる（スイス民法典（CC）第519条および第520条）。訴えは、原告が当該処分と無効原因を知った日から1年以内に、かついかなる場合も遺言の開封から10年以内に提起しなければならない（同法第521条）。 被相続人の相続がスイス法に服し、相続人の遺留分が侵害された場合、相続人は減殺の訴えを提起することができる（スイス民法典第522条以下）。この訴えは、信託や財団への移転を含む一定の生前贈与にも及びうる。訴権は、相続人が侵害を知った時から1年、かついかなる場合も遺言の開封または死亡から10年で消滅する（同法第533条）。国際的な家族に関する記事で説明したとおり、2023年以降、遺留分は引き下げられている。 紛争係属中、スイス国内の資産は、仮差押えに関する記事で説明したとおり、仮処分または債務取立・破産法（DEBA）第271条に基づく仮差押えによって保全することができる。相続事件においては、当局は遺産の封印、財産目録の作成、または公的管理人による遺産管理を命じることもできる。 相続および信託に関する外国の裁判は、遺産または信託と十分な関連を有する国で下されたものであれば、国際私法に基づきスイスで承認され、仲裁判断はニューヨーク条約に基づき執行される。信託証書には仲裁条項が置かれることが増えており、チューリッヒまたはジュネーブを仲裁地とするスイス規則（Swiss Rules）に基づく仲裁は、家族がこうした紛争において重視する秘密性を提供する。 筆者は、スイスと関連を有する信託、財団および相続をめぐる紛争において、受益者、相続人、受託者および遺言執行者を代理し、スイスの銀行から情報を取得し、資産を保全・回収している。筆者はTrust and Estate Practitioner（TEP）である。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む プライベートクライアント · 家族法スイスの国際的家族：夫婦財産契約、相続、離婚
国際的な家族は、しばしば複数の国と結び付きを有している。夫婦がそれぞれ異なる国籍を持ち、子が国外に住み、資産が複数の大陸に分散していることもある。このような家族がスイスに移住すると、夫婦財産、相続および離婚が生じた場合にいずれの法が適用されるかは、スイス国際私法が決定する。同法は適用法の選択も認めており、これにより周到な計画が可能となり、生存配偶者と相続人にとって予期しない事態を避けることができる。 夫婦財産契約がない場合、スイスに居住する夫婦は所得参加制（スイス民法典（CC）第196条以下）に服する。各配偶者は自己の財産を保持し、婚姻の解消時には婚姻中に取得された財産が均等に分割される。夫婦は、公正証書の方式による夫婦財産契約によって、別産制や共有財産制などの異なる制度を選択することができる（スイス民法典第184条）。 国際的な夫婦については、国際私法（PILA）がいずれの法が適用されるかを定める。選択がない場合には、原則として、夫婦双方が同時に住所を有する国の法が適用される。夫婦は、双方が住所を有する国の法、またはいずれか一方の国籍国の法を選択することができる（国際私法第52条）。本国で締結した夫婦財産契約は、スイスにおける効果が夫婦の予想どおりとは限らないため、移住前に見直すべきである。 最後の住所がスイスにあった者の相続はスイス法に服する（国際私法第90条第1項）。ただし、外国人は、遺言または相続契約によって、相続を自己の国籍国のいずれかの法に服させることができ（同条第2項）、2025年1月1日以降、このような法選択と外国当局との関係に関する規則がさらに明確化された。相続法がスイス法と根本的に異なる国から来た家族にとって、この選択は最も重要な計画手段の一つである。 2023年1月1日以降、スイス法は被相続人により大きな自由を与えている。直系卑属の遺留分はその法定相続分の2分の1に引き下げられ、父母はもはや遺留分を有しない。生存配偶者の遺留分は引き続き法定相続分の2分の1である。したがって、配偶者と子を有する被相続人は、現在では遺産の2分の1を自由に処分することができ、これにより家族企業を一人の承継者に遺し、または財団を支援することが容易になった。 スイスの裁判所は、被告がスイスに住所を有する場合、または原告がスイスに1年間住所を有しているか、もしくはスイス国民である場合に、夫婦の離婚について管轄を有する（国際私法第59条）。外国の離婚は、一方の配偶者の住所地国、常居所地国または国籍国で言い渡されたものであれば、原則としてスイスで承認される（同法第65条）。婚姻中にスイスで積み立てられた年金資産の分割はスイスの裁判所の管轄事項であり、早期に検討すべきである。 スイスに移住する国際的な家族は、夫婦財産、相続および税務が相互に作用するため、夫婦財産契約、遺言および保有ストラクチャーをまとめて見直すべきである。家族資産を保有する信託と財団についてはオフショアの信託と財団およびリヒテンシュタインのストラクチャーに関する記事で、移住の税務面についてはスイスへの移住に関する記事で説明している。 筆者は、国際的な家族に対し、その本国の弁護士と協力して、夫婦財産契約、遺言および相続契約、適用法の選択、ならびに相続計画と信託、財団および会社との調整について助言している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む プライベートクライアント · フィランソロピースイスの公益財団：設立、監督、免税
スイスには数千の公益財団があり、その多くは、自らのフィランソロピーを安定的で中立的かつ適切に規制された基盤の上に置きたいと考える国際的な一族によって設立されたものである。スイスの財団は世界のどこにおいても教育、保健、研究、文化または開発を支援することができ、非課税とされることがあり、スイスの寄付者はこれへの寄付を控除することができる。アジア、中東、アフリカおよび中南米の設立者は、財団がどのように設立され、誰が監督し、設立者自身に何を留保できるかを理解しておくべきである。 スイス民法典（CC）第80条以下に基づく財団は、その財産が特定の目的に充てられる独立の法人である。財団は公正証書または遺言によって設立され、商業登記簿に登記され、その時点から誰のものでもなくなる。設立者も評議会メンバーも財団を所有しない。設立証書は目的、当初財産および基本的な組織を定め、通常、評議会がより容易に変更できる規則によって補完される。 法定の最低資本金は存在しないが、監督当局は財産が目的にとって十分であるかを確認する。実務上、財団は少なくとも5万スイスフランを有するべきであり、財産からの収益によって目的を遂行するのであれば、それを相当上回る額が必要である。 公益財団は国家の監督を受ける。目的が一つの州（カントン）を超える財団、特に国際的な目的を有する財団は連邦財団監督庁の監督を受け、それ以外の財団は州の監督当局の監督を受ける。監督当局は、財団の財産が目的に従って使用されているかを毎年審査し、年次報告書と監査済みの決算書を受領し、評議会がその義務を怠った場合には介入することができる。 2024年1月1日以降、設立者は設立証書において、財団の目的のみならず組織についても変更する権利を留保することができる。ただし、財団の設立または前回の変更から少なくとも10年が経過していることを要する。これにより設立者は、従前よりも柔軟に、生存中に変化する必要に応じて財団を適合させることができるようになった。 専ら、かつ撤回不能な形で公益目的を追求する財団は、利益税および資本税を免除されうる（連邦直接税法（DBG）第56条g号および対応する州の規定）。目的は、設立者の一族のような閉じた範囲の者ではなく一般公衆に奉仕するものでなければならず、財団の機関は大部分が無報酬で活動しなければならない。免税は申請に基づき州税務当局が付与するものであり、財団の設立前に設立証書について当局と合意しておくことが望ましい。 スイス居住の寄付者は、連邦所得税について、非課税財団への寄付を純所得の20%まで控除することができ、大半の州も同様の控除を認めている。会社は純利益の20%まで寄付を控除することができる。 スイスの家族財団は、家族構成員の教育、独立の準備および扶養の費用を賄うためにのみ利用することができる（スイス民法典第335条）。したがって、一族の資産一般を保有するための器ではない。私的目的と公益目的を組み合わせたい一族は、リヒテンシュタインのストラクチャーおよびオフショアの信託と財団に関する記事で説明したとおり、リヒテンシュタインの財団または信託を利用することが多い。 筆者は、スイスにおける公益財団の設立について設立者および一族に助言し、設立証書と規則を起草し、免税と監督当局の承認を取得し、財団評議会に対してガバナンスと投資について助言している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む プライベートクライアント · ファミリーオフィススイスのファミリーオフィス：認可、法形態、ガバナンス
ファミリーオフィスは、一族の資産管理を一つの組織にまとめるものである。対象は、投資、不動産、会社、税務、フィランソロピー、そして一族の事務の管理に及ぶ。スイスはファミリーオフィスの拠点として最も人気のある国の一つである。国際的な水準の銀行と資産運用会社に加え、アジア、中東、アフリカおよび中南米の一族が重視する政治的安定性、法的安定性および中立性を兼ね備えているからである。最初に問題となるのは、オフィスに免許が必要か否か、そしてどのように組織すべきかである。 シングル・ファミリーオフィスは一つの一族に奉仕し、通常はその一族が所有し資金を拠出する。マルチ・ファミリーオフィスは、互いに関係のない複数の一族を顧客として奉仕する商業的事業である。スイス金融市場法は両者を異なって取り扱うため、この区別は重要である。 金融機関法（FinIA）によれば、第三者のために業として資産を運用する者は、資産運用会社としてスイス金融市場監督機構（FINMA）の免許を必要とし、監督機関による監督を受けなければならない。家族関係にある者の資産のみを運用するシングル・ファミリーオフィスは、この要件を免除される（金融機関法第2条第2項a号）。この免除の対象となる家族は施行令に定義されており、血族および姻族、ならびにこれらの者のために設定された信託や財団などのストラクチャーを含む。 関係のない一族のために資産を運用するマルチ・ファミリーオフィスは免許を必要とし、資産運用会社の免許取得に関する記事で説明した組織、最低資本金、保険および行為規範に関する要件を満たさなければならない。オフィスが他人のために資産を保有し、または支払を実行する場合には、資産運用会社としての免許がなくても、マネーロンダリング防止規則が適用されることがある。 ファミリーオフィスは、通常、株式会社（AG）または有限責任会社（GmbH）として設立される。これを代表する権限を有する者のうち少なくとも1名はスイスに居住していなければならない。チューリッヒとジュネーブは銀行への近さと投資専門家の厚い人材層を提供し、ツークはより低い税負担と持株会社・投資会社の集積を提供する。州（カントン）の選択については、動画チューリッヒ、ジュネーブ、ツーク：事業に適した州はどこかで説明している。 ファミリーオフィス会社は、他のスイス企業と同様に利益に対して課税される。一族に原価で奉仕するシングル・ファミリーオフィスについては、通常、税務当局とコスト・プラス方式で合意し、費用に対する控えめなマージンについて納税する。一族の投資の課税は、それがどこで保有されているか、そして一族構成員の居住地によって決まり、これについては個人顧客の課税およびグループ・持株ストラクチャーに関する記事で説明している。オフィスの業務開始前に税務ルーリングを取得することが推奨される。 ファミリーオフィスの多くは、投資ではなくガバナンスで失敗する。書面による家族憲章には、一族の価値観、オフィスの目的、投資と分配を誰が決定するか、一族構成員にどのように情報を提供し関与させるか、そして紛争をどのように解決するかを定めるべきである。外部メンバーを含む投資委員会、明確な報告、そして一族の指導者の承継計画は、オフィスがそれを創設した世代を超えて存続する助けとなる。 筆者は、スイスにおけるファミリーオフィスの設立について一族に助言している。対象は、免許の問題、法形式と州の選択、税務ルーリング、家族憲章、そして銀行および資産運用会社との関係である。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む プライベートクライアント · 構造オフショアの信託、財団、会社：スイスにおける取扱い
多くの国際的な一族は、ジャージー、ガーンジー、リヒテンシュタイン、クック諸島、英領バージン諸島その他のオフショア・センターにある信託、財団または会社を通じて資産を保有している一方、これらのストラクチャーを管理する銀行、受託者および資産運用会社はスイスに所在することが多い。スイスは外国の信託を承認し、明確な規則に従ってこれに課税し、国際的な情報交換をこれに適用している。こうしたストラクチャーを保有し、もしくは計画している一族、またはストラクチャーが存在する状態でスイスに移住する一族は、これらの規則がどのように組み合わさって機能するかを知っておくべきである。 スイス法は信託の設定を予定しておらず、スイスの家族財団は、家族構成員の教育や扶養など限られた目的にしか利用できない（スイス民法典（CC）第335条）。そのため、資産を世代を超えて保有するための柔軟な器を求める一族は、ジャージー、ガーンジー、イングランドもしくはクック諸島の法に基づく信託、またはリヒテンシュタイン法に基づく財団を利用し、これをスイスから管理させることが多い。各法域にはそれぞれの強みがある。チャネル諸島の長い信託の伝統、リヒテンシュタインの大陸法系の財団、あるいはクック諸島の資産保護法制である。 スイスは2007年7月1日以降、「信託の準拠法及び承認に関するハーグ条約」を適用している。委託者が選択した法に基づき有効に設定された信託はスイスで承認される。信託財産は受託者の固有財産に属さない独立した財産を構成し、受託者はスイスの手続および登記・登録において所有者として行為することができる。国際私法（PILA）第9a章（第149a条以下）は信託紛争に関する管轄と準拠法を定めており、これについては信託・相続紛争に関する記事で説明している。 スイスは、信託の類型を区別する2007年のスイス税務会議の通達に従って信託に課税する。撤回可能信託は透明であり、その財産と所得は委託者に帰属するものとされる。確定的な受益権を伴う撤回不能信託は、受益者にその受益権に応じて帰属するものとされる。撤回不能の裁量信託については、信託設定時に委託者がスイスに居住していたか否かが決定的な問題となる。居住していた場合、信託は原則として委託者に帰属するものとされる。居住していなかった場合、信託財産はスイスでは課税されず、スイスに居住する受益者への分配は、当初拠出された元本またはキャピタルゲインから成る部分を除き、所得として課税される。 これらの規則により、既存の信託を伴うスイスへの移住を計画することが可能となるが、ストラクチャーと信託証書は移住後ではなく移住前に見直すべきである。リヒテンシュタインの財団も、実際の支配関係と設立者および受益者の権利に応じて、同様の方法で評価される。 専門の受託者または銀行が管理する信託、財団および会社は、金融口座情報の自動的交換の対象となる。自動的情報交換に関する記事で説明したとおり、受託者または銀行は、委託者、プロテクターおよび受益者を、それぞれの居住国の税務当局に報告する。資産を秘匿するために設定されたストラクチャーは、もはやその目的を果たさず、申告されていない資産は自主申告によって是正すべきである。 オフショア・ストラクチャーの資産を保有するスイスの銀行は、信託証書または財団の設立書類、委託者または設立者、プロテクターおよび受益者の身元、ならびに資産の出所を求める。FinSAおよびFinIAの下での資産運用に関する記事で説明したとおり、スイスの受託者はスイス金融市場監督機構（FINMA）の免許を必要とし、監督を受ける。十分に文書化され、正しく申告されたストラクチャーは容易に受け入れられる。オフショア会社が単に保有されるだけでなく実際にスイスから運営される場合、その会社はスイスの納税義務者となる。その帰結についてはドミシル会社とスイスの住所を有するBVI会社に関する記事で説明している。 筆者は、スイス国内外における信託、財団および持株会社の設定、見直しおよび再編、スイス移住前の既存ストラクチャーのスイス税務上の取扱い、ならびに未申告ストラクチャーの是正について、一族に助言している。筆者はTrust and Estate Practitioner（TEP）である。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む 銀行業 · 実務休眠資産：連絡途絶から連邦への移転まで
スイスの銀行は、所有者が応答しなくなり、その所在を突き止めることができない資産を保有している。本稿は、こうした資産に今日適用される手続を、連絡の途絶から調査、報告および公告を経て、清算と換価代金の連邦への移転に至るまでたどる。また、この手続がなぜ存在するのかについても説明する。その規則は、1990年代にスイスの金融センターを揺るがした国家社会主義の犠牲者の資産をめぐる論争から生まれたものだからである。 第二次世界大戦後数十年にわたり、行方不明となった親族の口座を探す相続人は、強制収容所で殺害された人々の死亡証明書のように、満たすことの困難な証明を求められた。他方、銀行自身による調査は限られたものにとどまった。初期の連邦の措置は問題を解決しなかった。英語版WikipediaのBergier委員会の項目によれば、休眠資産に関する1945年の決定は2年間しか効力を有さず、国際的に周知されることもなかった。独立専門家委員会の研究第15巻が記録しているとおり、1962年の連邦決議に基づく手続において、46の銀行が総額620万スイスフランの739件の休眠資産を申告した。 swissinfoが詳述するとおり、この問題は1995年、ユダヤ人団体がホロコーストの犠牲者の資産についてスイスの銀行に問い合わせを始めたことで再燃した。同じ資料によれば、1997年、連邦参事会、スイス国立銀行（SNB）および民間機関は、ホロコーストの犠牲者のために3億スイスフランの人道基金を設立した。Le Courrierが2022年11月24日に振り返ったとおり、1996年12月13日の連邦決議により設置されたJean-François Bergierを委員長とする独立専門家委員会は、1933年から1945年までの間にスイスの金融センターに預けられ、権利者が戦後に回収しなかった資産を解明する任務を与えられた。元米連邦準備制度理事会議長Paul Volckerを委員長とする委員会は、スイス銀行協会とともにこうした口座を調査した。フランス語版Wikipediaの休眠口座事件の項目によれば、1999年の同委員会の報告書は、休眠資産を59の銀行の53,886口座にわたる2億から4億スイスフランと推計した。swissinfoが報じたとおり、1998年8月12日、スイスの大銀行は包括的和解に合意し、それに基づき当時の18億7,000万スイスフランに相当する12億5,000万米ドルを支払った。 今日の手続は、銀行法（BankA）、銀行令（BankO）、そしてスイス銀行協会の「スイスの銀行における連絡途絶資産および休眠資産の取扱いに関するガイドライン」に基づいている。同ガイドラインは2022年7月1日から施行されており、スイス金融市場監督機構（FINMA）のウェブサイトで公表されている。Monde économiqueによれば、同協会はこのテーマに関する最初のガイドラインを2004年に採択していた。同協会はその他の職業規則も定めており、その一部はFINMAが最低基準として承認しうる。 2022年のガイドラインによれば、顧客がすべての連絡を絶ち、銀行が顧客に連絡をとることができない状態が続くと、その資産は連絡途絶資産となる。BankO第45条に従い、最後に記録された連絡から10年を経過すると、その資産は休眠資産となる。この期間を通じて、連絡が途絶えていても、顧客およびその相続人の権利は維持される。したがって、連絡の途絶は、顧客の権利を損なうことなく銀行に義務を生じさせる。 連絡が途絶えると、銀行はまず内部調査を行い、必要に応じて外部調査を行わなければならない。2022年のガイドラインによれば、銀行はまた、500スイスフランを超える連絡途絶資産を、スイス銀行オンブズマンが管理する中央データベースに報告しなければならない。休眠口座事件の後に銀行が採用したこの種の規則は、権利者の権利を維持し、その調査を容易にすることに資する。 証明が重視される理由は、歴史的経験によって説明される。国家社会主義の犠牲者の相続人は、口座の存在、名義人の死亡、または自らが相続人であることを証明する書類を持たないことが多かった。補償手続は、推定や間接証拠を認めることにより、その証拠要件をこうした例外的な状況に適合させなければならなかった。フランス語版Wikipediaの同事件の項目によれば、1998年の和解金の分配を担った仲裁廷は、6年間の活動において、スイスの銀行に預けられた資産の請求者1,934名に1億5,000万米ドルを支払った。スイスの大銀行はまた、相続人となりうる者が特定できるよう、休眠口座の名義人の氏名をオンラインで公表することを求められた。 連邦司法局によれば、休眠資産に関する銀行法の改正規定は2015年1月1日から施行されている。これらの規定により、銀行は、公告の後に権利者が名乗り出ない場合、当該資産を清算することができる。Monde économiqueの要約によれば、BankA第37m条は、休眠状態が50年続いた後、資産を1年間公告することを求めている。2022年のガイドラインによれば、500スイスフランを超える資産は、50年間休眠状態にあるか、または60年間連絡が途絶えた時点で、電子プラットフォーム上で公告される。公告は毎年行われる。 権利者が名乗り出ない場合、銀行は資産を清算し、その純換価代金を連邦財務局に支払う。その時点で、BankA第37m条により請求権は消滅する。こうして手続は私法上の請求権を終了させ、その経済的価値を連邦に移転する。これが、連絡の途絶から始まる一連の流れの最終段階である。 時効に関する規則は、古い請求がなぜ今なお可能であるかを説明する助けとなる。スイス法上、銀行預金の返還請求権は、原則として取引関係が終了した時点で初めて時効が進行し始めるため、相続人は自らの権利を立証できる限り、古い資産を請求することができる。銀行は時に、口座管理手数料や事務的な解約による口座の消滅を含む、その他の主張を提起してきた。 歴史的な論争も完全には決着していない。20 minutesが2012年5月3日に報じたとおり、2012年、請求者の弁護士らは、スイスの銀行が1998年の合意の適正な実施を妨害しているとして、ワシントンの裁判所に訴えを提起した。TRT Françaisの2026年2月4日付記事によれば、2026年、米国の上院議員らは、上院司法委員会による調査の文脈において、Credit Suisseがナチス体制に関連する約900の口座を保有していたと述べた。 段階的な手続。資産は、連絡の途絶から10年後に休眠状態となり、休眠状態が50年続いた後または連絡途絶が60年続いた後に公告され、その後清算される。… 続きを読む