スイスの公益財団の免税

スイスの財団をフィランソロピーのための効率的な手段とするのは、免税である。免税財団は、その目的のために使用する財産と所得について利益税も資本税も納付せず、スイスの寄付者はこれへの寄付を控除することができる。免税は自動的に付与されるものではない。財団は厳格な要件を満たさなければならず、存続する限りそれを満たし続けなければならない。したがって、設立者は当初から免税を念頭に置いて設立証書を設計すべきである。

法的根拠

公的目的または公益目的を追求する法人は、専ら、かつ撤回不能な形でその目的に使用される利益と資本について、連邦直接税を免除される（連邦直接税法（DBG）第56条g号）。各州（カントン）は、その利益税および資本税について同等の規則を適用している。免税は財団の所在地の州税務当局が付与し、連邦税と州税の双方に適用される。

公益性

目的が教育、研究、保健、文化、社会福祉、環境、開発協力など一般的利益を促進し、かつ受益者の範囲が開かれている場合に、その目的は公益に資する。設立者の一族のみ、一つの会社の従業員のみ、または閉じた集団の構成員のみを支援する財団は、これに該当しない。財団は利他的に行動しなければならず、その機関と寄付者は、見返りとしていかなる対価や経済的利益も期待してはならない。

専属性と撤回不能性

財団の財産は、専ら、かつ撤回不能な形で公益目的に充てられなければならない。したがって、設立証書には、財団が解散した場合、残余財産は同様の目的を有する他の免税機関に帰属し、設立者またはその一族に戻ることは決してない旨を定めなければならない。商業活動は、それが目的に資し、かつ付随的なものにとどまる場合にのみ認められる。

国外での活動

スイスの財団は、その目的をスイス国外で追求することができる。税務当局は、財団が国外での資金の使途を文書化し、パートナー団体を慎重に選定し、助成金がその目的に到達していることを示せることを期待する。したがって、明確な助成方針と受給者による定期的な報告は、良好な実務の一部である。

免税の取得

申請は、設立証書、規則、評議会の構成および予定する活動の説明とともに、州税務当局に提出する。実務上、設立証書の草案は財団の設立前に税務当局および監督当局と合意しておき、公証後に両当局が変更なくこれを承認するようにする。

寄付者の控除

スイスに居住する個人は、免税機関への寄付を、連邦直接税について純所得の20%まで課税所得から控除することができ、会社は純利益の20%まで控除することができる。各州も同様の控除を定めている。国境を越える寄付に関する記事で説明したとおり、国外の寄付者については自国の税法による。財団の設立と監督については、スイスの公益財団に関する記事で説明している。

Ressos Legalによる支援

筆者は、免税の要件を満たす設立証書を起草し、これを事前に税務当局および監督当局と合意し、財団に対して免税の維持について助言している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。