オフショアの信託、財団、会社：スイスにおける取扱い
多くの国際的な一族は、ジャージー、ガーンジー、リヒテンシュタイン、クック諸島、英領バージン諸島その他のオフショア・センターにある信託、財団または会社を通じて資産を保有している一方、これらのストラクチャーを管理する銀行、受託者および資産運用会社はスイスに所在することが多い。スイスは外国の信託を承認し、明確な規則に従ってこれに課税し、国際的な情報交換をこれに適用している。こうしたストラクチャーを保有し、もしくは計画している一族、またはストラクチャーが存在する状態でスイスに移住する一族は、これらの規則がどのように組み合わさって機能するかを知っておくべきである。
なぜ国外のストラクチャーなのか
スイス法は信託の設定を予定しておらず、スイスの家族財団は、家族構成員の教育や扶養など限られた目的にしか利用できない（スイス民法典（CC）第335条）。そのため、資産を世代を超えて保有するための柔軟な器を求める一族は、ジャージー、ガーンジー、イングランドもしくはクック諸島の法に基づく信託、またはリヒテンシュタイン法に基づく財団を利用し、これをスイスから管理させることが多い。各法域にはそれぞれの強みがある。チャネル諸島の長い信託の伝統、リヒテンシュタインの大陸法系の財団、あるいはクック諸島の資産保護法制である。
ハーグ信託条約に基づく承認
スイスは2007年7月1日以降、「信託の準拠法及び承認に関するハーグ条約」を適用している。委託者が選択した法に基づき有効に設定された信託はスイスで承認される。信託財産は受託者の固有財産に属さない独立した財産を構成し、受託者はスイスの手続および登記・登録において所有者として行為することができる。国際私法（PILA）第9a章（第149a条以下）は信託紛争に関する管轄と準拠法を定めており、これについては信託・相続紛争に関する記事で説明している。
スイス居住者に対する課税
スイスは、信託の類型を区別する2007年のスイス税務会議の通達に従って信託に課税する。撤回可能信託は透明であり、その財産と所得は委託者に帰属するものとされる。確定的な受益権を伴う撤回不能信託は、受益者にその受益権に応じて帰属するものとされる。撤回不能の裁量信託については、信託設定時に委託者がスイスに居住していたか否かが決定的な問題となる。居住していた場合、信託は原則として委託者に帰属するものとされる。居住していなかった場合、信託財産はスイスでは課税されず、スイスに居住する受益者への分配は、当初拠出された元本またはキャピタルゲインから成る部分を除き、所得として課税される。
これらの規則により、既存の信託を伴うスイスへの移住を計画することが可能となるが、ストラクチャーと信託証書は移住後ではなく移住前に見直すべきである。リヒテンシュタインの財団も、実際の支配関係と設立者および受益者の権利に応じて、同様の方法で評価される。
情報交換と報告
専門の受託者または銀行が管理する信託、財団および会社は、金融口座情報の自動的交換の対象となる。自動的情報交換に関する記事で説明したとおり、受託者または銀行は、委託者、プロテクターおよび受益者を、それぞれの居住国の税務当局に報告する。資産を秘匿するために設定されたストラクチャーは、もはやその目的を果たさず、申告されていない資産は自主申告によって是正すべきである。
スイスの銀行と受託者が求めるもの
オフショア・ストラクチャーの資産を保有するスイスの銀行は、信託証書または財団の設立書類、委託者または設立者、プロテクターおよび受益者の身元、ならびに資産の出所を求める。FinSAおよびFinIAの下での資産運用に関する記事で説明したとおり、スイスの受託者はスイス金融市場監督機構（FINMA）の免許を必要とし、監督を受ける。十分に文書化され、正しく申告されたストラクチャーは容易に受け入れられる。オフショア会社が単に保有されるだけでなく実際にスイスから運営される場合、その会社はスイスの納税義務者となる。その帰結についてはドミシル会社とスイスの住所を有するBVI会社に関する記事で説明している。
Ressos Legalによる支援
筆者は、スイス国内外における信託、財団および持株会社の設定、見直しおよび再編、スイス移住前の既存ストラクチャーのスイス税務上の取扱い、ならびに未申告ストラクチャーの是正について、一族に助言している。筆者はTrust and Estate Practitioner（TEP）である。初回の相談については筆者まで連絡されたい。
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。