リヒテンシュタインの家族財団：設立、設立者の権利、税

家族財団は、リヒテンシュタインが最もよく知られているストラクチャーである。家族財団は独立の法人として一族の資産を保有し、その文書に定められた設立者の指示に従い、数世代にわたって一族の構成員を支援する。スイスで銀行取引を行うアジア、中東、アフリカおよび中南米の一族にとって、家族財団は、取引銀行に近く、スイスフランを共有する安定した法体系の下にある大陸法系のストラクチャーを提供する。

家族財団とは何か

リヒテンシュタインの財団は、2009年4月1日施行で全面改正された人・会社法（PGR）第552条以下によって規律される。財団は社員も株主も有しない法人である。設立者が財産を拠出した後は、その財産は財団自身に帰属し、その文書に定められた目的のために充てられる。家族財団は、一つまたは複数の家族の構成員を支援すること、例えば教育費の負担、生活水準の維持または老後の扶養を目的とする私益財団である。

これに対し、スイスの財団はこのような形で利用することができない。スイス法は、教育や困窮時の扶養など狭く限定された目的についてのみ家族財団を認めており、そのためスイスの一族は伝統的にこの目的のためにリヒテンシュタインを利用してきた。

設立と文書

財団は設立証書（Stiftungsurkunde）によって設立され、設立証書は名称、所在地、目的、当初の拠出財産および組織を定める。最低資本金は3万スイスフランまたはこれに相当するユーロもしくは米ドルである。一族が開示を望まない詳細、特に受益者と分配に関する規則は、通常、細則（Stiftungszusatzurkunde）に定められ、細則はいかなる当局にも提出されない。

私益財団は商業登記簿に登記されない。私益財団は、設立届出を司法局（Amt für Justiz）に寄託した時点で成立し、司法局は財団が適正に構成されているかを確認する。これに対し、公益財団は商業登記簿に登記され、財団監督庁の監督を受ける。

設立者の権利

設立者は、財団を撤回し、またはその文書を変更する権利を留保することができる（人・会社法第552条§30）。これらの権利により、設立者は生存中にストラクチャーに対する支配を保持し、一族の状況が変化した場合にはこれを適合させることができる。これらの権利は設立者の一身に専属するため、文書には設立者の死後にストラクチャーがどうなるかを定めておかなければならない。

留保された権利は、リヒテンシュタインの外にも影響を及ぼす。設立者の居住国の税務当局と裁判所、そしてストラクチャーを争う債権者と相続人は、資産が本当に設立者の支配を離れたのかを問うであろう。設立者が保持する権利が多いほど、財団が設立者自身の財産として扱われる可能性が高くなる。したがって、留保する個々の権利は、税務と相続の状況を念頭に置いて選択すべきである。

受益者とガバナンス

受益者は、文書において指名するか、細則に定める規則に従って財団評議会、設立者その他の機関が指定することができる。受益者は財団に関する法定の情報請求権を有するが、設立者が撤回権を留保している場合、または受益者に代わって監督を行う統制機関を財団が有する場合には、これを制限することができる。多くの一族は、財団評議会を監視し、次世代の関与を保つため、プロテクターまたは家族評議会を任命している。

財団評議会は資産を管理し、分配を行う。少なくとも1名のメンバーはリヒテンシュタイン受託者法に基づく免許を有していなければならず（人・会社法第180a条）、そのため、すべての家族財団は免許を有するリヒテンシュタインの信託会社と協働することになる。財団はまた、司法局が管理する実質的支配者登録簿にその実質的支配者を届け出なければならず、取引銀行も同じ情報を求める。

リヒテンシュタインにおける税務

資産の保有と管理のみを行う家族財団は、私的資産ストラクチャー（Privatvermögensstruktur）の地位を申請することができる。その場合、年額1,800スイスフランの最低税を納付し、リヒテンシュタインにおいてその所得と収益に課税されない。その代わり、いかなる商業活動も営むことができず、資産の管理もそれに応じて制限される。

リヒテンシュタインは金融口座情報の自動的交換に参加している。したがって、財団の口座、その設立者および受益者に関する情報はこれらの者の居住国の税務当局に報告され、家族財団は本国で申告された資産についてのみ利用することができる。

スイスに住む一族のための家族財団

設立者または受益者がスイスに居住する場合、財団がどのように扱われるかはスイス税法が決定する。設立者が財団を撤回でき、または決定的な影響力を保持している場合、スイスの税務当局はその財産と所得を設立者に帰属させ、これらは引き続き設立者の財産税と所得税の対象となる。財団が撤回不能かつ独立している場合、財産の移転は州の贈与税を生じさせることがあり、分配はスイスに居住する受益者の所得として課税される。これらの規則については、オフショアの信託と財団に関する記事でより詳しく説明している。

したがって、スイスへの移住を計画している一族は、移住前に財団の見直しを受けるべきである。所得税や相続税のない国のために設定されたストラクチャーは、設立者がスイスの州（カントン）の居住者となった時点で、重い税負担をもたらしうるからである。

Ressos Legalによる支援

筆者は、リヒテンシュタインの家族財団が一族の状況に適しているか否かについて助言し、一族と共に細則のための設立者の指示を起草し、スイス移住前に既存の財団を見直し、免許を有するリヒテンシュタインの信託会社と協力して設立と管理に当たっている。筆者はTrust and Estate Practitioner（TEP）である。初回の相談については筆者まで連絡されたい。

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。