財団理事会：ガバナンス、資産運用、説明責任

財団には、その評議会に責任を問う所有者も株主も存在しない。そのため、財団評議会は特別な責任を負う。評議会は、設立者が定めた目的を追求し、財産を慎重に管理し、その決定について監督当局に説明しなければならない。良好なガバナンスは財団の評判を守り、寄付者とパートナーにとっての魅力を高め、評議会メンバー自身を責任から守る。

評議会の義務

財団評議会は財団の最高機関である。評議会は財団の目的を追求し、その財産を管理し、助成について決定し、対外的に財団を代表する。評議会メンバーは、財団とその目的に対して相当の注意と忠実をもって行動しなければならず、義務違反によって生じた損害について責任を負う。監督当局は、財団の財産が目的に従って使用されることを確保し（スイス民法典（CC）第84条）、評議会がこれを怠った場合には介入することができる。

評議会の構成

相互に補完的な能力を有する3名から7名のメンバーによる評議会が通例である。求められるのは、財団が活動する分野に関する知識、財務と投資、そして法務と管理である。設立者は、自ら評議会に加わること、または一族の構成員を任命することを望むことが多い。これは認められているが、独立したメンバーを含む評議会は、当局、寄付者およびパートナー団体にとってより信頼性が高く、設立者の死後の継続性も確保する。

財団財産の運用

評議会は、財団の財産を、安全であり、適切な収益を生み、目的のために引き続き利用可能であるように運用しなければならない。多くの財団は、戦略、許容される資産クラス、リスク許容度、および銀行または資産運用会社に与える委任の内容を定めた書面による運用規則を採択している。財団が投資をその目的と整合させること、例えば目的に反する投資を除外することも増えている。

利益相反

評議会メンバーは利益相反を開示し、個人的利害を有する決定には加わってはならない。財団とその評議会メンバー、設立者またはその親族との間の取引には特別の注意を要し、文書化すべきである。評議会メンバーの報酬は適切なものでなければならず、免税財団については免税の要件と両立するものでなければならない。

監査と報告

財団は適正な会計を行い、監督当局によって免除されない限り、監査人を選任しなければならない。年次報告書、決算書および監査報告書は毎年監督当局に提出される。スイスの財団は、助成財団のガバナンスに関する公認の優良実務勧告に従うこともでき、多くの評議会がこれを基準として用いている。

財団の設立と監督についてはスイスの公益財団に関する記事で、免税の要件については免税に関する記事で説明している。

Ressos Legalによる支援

筆者は、財団評議会に対し、その義務、ガバナンス規則、運用規則および利益相反について助言し、監督当局および税務当局に対して財団を代理している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。