スイスは居住権や市民権を販売してはいないが、富裕な個人、起業家、退職者およびその家族に対して、同国に定住するためのいくつかの方法を提供している。ここに収録した記事は、スイスで就労しない者のための滞在許可、起業家と被用者のための許可、家族呼寄せ、支出課税（一括課税）、州（カントン）の選択、そして永住権と市民権への道を説明する。また、学校や住居から不動産の購入、資産と会社のスイスへの移転に至るまで、移住の実務面も扱う。
スイスは滞在権も市民権も販売していないが、富裕な個人、起業家および退職者に対し、通常は合意された税務上の取扱いとともに、個別に滞在許可を付与している。州の選択、申請の準備および税務ルーリングが結果を左右するため、各段階について注意深い準備が必要である。
欧州連合およびEFTA以外の国の市民は、欧州の人々よりも厳格な入国許可の規律に服する。被用者は年間の割当枠の対象となり、通常は高度な資格を有していなければならない。一方、独立した資力を有する者は、多額の税収への貢献など、州が重要な公益を認める場合に許可を得ることができる。一定年齢以上の退職者は、スイスと緊密な個人的つながりを有する場合に受け入れられうる。
移住を成功させるための準備は、申請が提出されるはるか以前から始まる。家族は、税負担、学校、言語および住居の観点から州を比較し、移住後に所得と資産がどのように課税されるかを明らかにしておくべきである。多くの場合、税務上の取扱いは州当局と事前に合意されるため、家族は国外の居住地を手放す前に確実性を得ることができる。
実務的な事項にも同等の注意を払う必要がある。学校、住居および家財の移転には、それぞれ独自の規律と期限がある。医療保険は居住者にとって義務的であり、通常は到着後3か月以内に加入しなければならない。複数の国に資産を保有する家族は、移住が行われる前に、その承継プランニングと、従前の居住地を離れることに伴う税務上の帰結についても見直しておくべきである。
本セクションの記事は、欧州連合域外の家族がスイスで滞在許可を得るための道筋、支出課税（一括課税）、家族の呼寄せ、永住権および市民権への道、そして移住そのものの計画を解説する。
定住許可（C許可）：スイスにおける永住
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滞在許可と税務上の立場が確定すると、スイスに移住する家族は、それぞれ独自の規則と期限を伴う一連の実務的な手続に直面する。いずれも困難なものではないが、一つでも怠れば、過料、保険の空白期間、あるいは不要な関税が生じうる。本稿では、移住を全体として計画し、家族が速やかに生活を落ち着かせることができるよう、到着後の最初の数か月において最も重要な手続を示す。 新たな居住者は、居住する基礎自治体（ゲマインデ）の住民登録窓口に、通常は到着後14日以内に、かつ就労開始前に登録しなければならない。その際、旅券、住居の賃貸借契約書または売買契約書、そして欧州連合（EU）およびEFTA域外の国の国民については滞在許可の保証書を提示する。その後、基礎自治体は州の移民局を通じて滞在許可カードを交付する。 医療保険は、スイスに居住するすべての者に義務付けられている。新たな居住者は到着後3か月以内にスイスの医療保険会社で基本保険に加入しなければならず、その補償は到着日に遡って適用される。基本保険は民間の保険会社が同一の法定給付の下で提供し、病院の個室・準個室や全世界での補償を対象とする補足保険は任意である。保険料と免責額は保険会社と州によって大きく異なるため、家族はこれらを比較すべきである。 被用者は、老齢・遺族保険（AHV）、障害保険および失業保険の保険料を給与を通じて納付し、雇用主は職域年金と傷害保険を追加する。就労せず法定退職年齢未満の居住者も、老齢・遺族保険の保険料を納付しなければならず、その額は財産と年金収入に基づいて算定される。これらの者は到着後、州の補償金庫に登録すべきである。 スイスに居住する子は、州の言語で授業が行われる公立学校に無償で通う。チューリッヒ、ジュネーブ、ツーク、ローザンヌ、バーゼルおよびルガーノのインターナショナルスクールは、国際バカロレアを含む英語およびバイリンガルのプログラムを提供しており、その多くには入学待ちの名簿がある。家族は可能な限り早く、理想的には州を選択する時点で出願すべきである。 外国の運転免許は、到着後12か月以内にスイスの免許に切り替えなければならない。発行国によっては、切替えに運転試験が必要となる場合がある。家財の一部として輸入された車両はスイスで登録しなければならず、技術検査が必要となる場合がある。 家財および身の回り品は、所有者が少なくとも6か月間使用しており、スイスでも引き続き使用する場合には、引越荷物として関税および付加価値税を免除されて輸入することができる。税関申告は、引越荷物用の公式様式と物品リストによって行う。移住直前に購入した物品や、酒類・たばこなど一定の物品には制限がある。 滞在許可、課税および州の選択に関する法的枠組みについては、スイスへの移住および一括課税に関する記事で説明している。 筆者は、滞在許可や税務ルーリングから住宅の購入に至るまで、スイスへの移住の法的側面について家族に助言し、実務的な手続についてはリロケーションの専門家と連携している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む 滞在 · 不動産外国人としてスイスの不動産を購入する
スイスに移住する多くの家族は住宅の購入を望み、多くの外国企業は自社の事務所や生産拠点を所有したいと考える。スイス法は、Lex Kollerとして知られる「外国在住者による不動産取得に関する連邦法」によって、外国在住者による居住用不動産の取得を制限している。規則を理解すれば、実際にスイスに居住する家族の大半と、事業のために不動産を使用する企業の大半は、問題なく購入することができる。 Lex Kollerは外国在住者に適用される。これには、スイスに法律上かつ事実上の住所を有しない外国人、定住許可（C許可）を有せずにスイスに居住する欧州連合（EU）およびEFTA域外の国の国民、ならびに国外に本店を有し、または外国在住者に支配されている会社が含まれる。スイス国民、定住許可の保有者、およびスイスに居住するEUおよびEFTAの国民は外国在住者ではなく、自由に購入することができる。 滞在許可を得てスイスに居住する外国人は、自らそこに居住することを条件として、許可を得ることなく主たる住居を購入することができる。物件は家族にとって相応の規模でなければならず、他人に賃貸することはできない。移住前に家族は物件を予約することができるが、購入の完了時には滞在許可を保有している必要がある。 スイスに居住しない外国在住者が休暇用住宅を購入するには許可が必要である。このような購入を認める州（カントン）は、年間割当枠の範囲内で、通常は一定の観光地の基礎自治体（ゲマインデ）において、かつ規模の限られた物件についてのみ、これを認めている。さらに、セカンドハウス法は、セカンドハウスがすでに住宅ストックの20%超を占める基礎自治体における新規のセカンドハウスの建設を制限しており、これは多くの人気リゾート地に当てはまる。 事務所、店舗、倉庫、生産拠点など事業に使用される不動産は、それが事業の恒久的施設として機能する限り、外国在住者およびその支配するスイス会社が許可なく取得することができる。事業用不動産の必然的な一部である居住用ユニットも含めることができる。投資として居住用不動産を購入することは、主に居住用不動産を保有する不動産会社の株式を通じた購入を含め、引き続き制限の対象となる。 スイスの銀行は、居住者に対し、通常はその価値の一定割合まで居住用不動産に融資し、買主が代金の一部を自己資金から拠出することを期待する。所有者は、大半の州において不動産移転税または土地登記手数料を、自ら居住する住宅については帰属家賃（2025年9月28日の国民投票により、2029年1月1日をもって廃止）を、売却時には不動産譲渡益税を納付する。税務上の帰結は、スイスへの移住および一括課税に関する記事で述べたとおり、滞在と税務上の立場と併せて検討すべきである。 筆者は、スイスにおける居住用および事業用不動産の取得について外国の家族と企業に助言し、Lex Kollerに関する問題を検討し、購入を滞在許可および税務ルーリングと調整している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む 滞在 · 許可欧州外の起業家と従業員のための就労・滞在許可
スイスに進出するアジア、中東、アフリカおよび中南米の企業にとって、誰がスイスの会社で働くことができるかという問題は、会社そのものと同じくらい重要であることが多い。スイス法は、欧州連合（EU）およびEFTA域外の国の国民を、厳格な要件の下で、かつ年間の割当枠の範囲内でのみ労働市場に受け入れている。スイス経済に真の価値をもたらす管理職、専門家および起業家は許可を取得することができるが、申請は入念に準備し、スケジュールは当初から計画しなければならない。 外国人・統合法（AIG）によれば、EUおよびEFTA域外の国の国民は、それがスイス経済全体の利益に資する場合に、有償の就労のために受け入れられうる（第18条）。雇用主は、スイス国内またはEUおよびEFTA域内で適切な労働者を見つけることができなかったことを示さなければならず（第21条）、当該地域および業種において通常の給与と労働条件を提示しなければならない（第22条）。受け入れられるのは、管理職、専門家その他の資格を有する労働者に限られる（第23条）。 これらの労働者に対する短期滞在許可（L許可）および滞在許可（B許可）は、連邦参事会が定め、各州（カントン）に配分される年間割当枠の対象となる。雇用主は州の労働市場当局に申請を行い、同当局が労働市場上の要件について決定し、連邦移民事務局（SEM）が許可を承認しなければならない。手続には通常数週間を要し、割当枠が尽きた州ではさらに長くかかることがある。 スイスで事業を立ち上げ、そこで働くことを望む者は、その活動がスイス経済全体の利益に資し、必要な財務上・事業上の要件が満たされる場合に、自営業者として受け入れられうる（第19条）。州は、事業計画、投資、創出される雇用および見込まれる税収を審査する。自らが所有するスイスの会社に雇用される設立者は被用者として扱われ、被用者に関する要件が適用される。 企業グループは、外国のグループ会社からスイス子会社に管理職および専門家を転勤させることができる。このような転勤も割当枠ならびに資格および通常の給与に関する要件の対象となるが、転勤がグループ内における経営幹部および専門家の国際的交流に資する場合には、国内労働者優先の原則がより柔軟に適用される。 滞在許可の保有者は、同居し、適切な住居と十分な資力を有し、社会扶助に依存していない場合には、配偶者と18歳未満の子をスイスに呼び寄せることができる（第44条）。家族構成員はスイスで就労することができる。規則についてはスイスへの移住に関する記事で説明している。 主要人員の許可には時間がかかり、割当枠にも左右されるため、申請は、動画スイス会社の設立：5つのステップで述べたとおり、会社の設立および銀行口座の開設と並行して準備すべきである。プロフェッショナル・ディレクターシップに関する記事で説明したとおり、設立者と管理職の許可が審査中の間は、スイス居住の取締役が会社を代表することができる。 筆者は、起業家、管理職および専門家のための許可申請を準備し、これをスイス会社の設立と調整し、滞在と家族呼寄せについて家族に助言している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む 滞在 · 税務スイスの支出課税（一括課税）：支出に基づく課税
スイスに移住し、スイス国内で就労しない富裕な外国人は、大半の州（カントン）において、全世界の所得と財産ではなく支出に基づいて課税を受けることができる。一般に支出課税（一括課税）と呼ばれるこの制度は、州と事前に合意した予測可能な税額を家族にもたらし、国外の所得と資産を詳細に申告する負担を免れさせる。この制度には明確な要件と最低額があり、スイス全土で利用できるわけではない。そのため、州の選択とルーリングの準備によって、その価値が大きく左右される。 支出に基づく課税は、スイス国籍を有せず、初めて、または少なくとも10年の不在の後にスイスで税務上の居住を開始し、かつスイス国内で営利活動を行わない個人が利用することができる（連邦直接税法（DBG）第14条）。自己の私的資産の管理は営利活動に当たらないが、スイス国内でスイスまたは外国の雇用主のために働くこと、またはスイスから事業を営むことは、この制度の適用を排除する。夫婦が同居している場合には、双方が要件を満たさなければならない。 課税標準は、扶養する家族構成員の分を含む納税者の年間の全世界における生活費支出であるが、一定の最低額を下回ることはできない。連邦直接税について、課税標準は、法定最低額（当初は40万スイスフランで、インフレに応じて定期的に調整される）と、納税者の住居の年間賃料または賃貸価値の7倍のいずれか高い方以上でなければならない。各州はそれぞれ独自の最低額を定めており、それはしばしばより高額である。この課税標準に通常の税率が適用され、さらに州法に従い、支出課税標準の一定倍数に対して財産税が課される。 統制計算（コントロール計算）により、税額が、スイス国内の不動産、スイスの有価証券、スイスの年金などスイス源泉の一定の所得と財産、ならびに二重課税防止条約（租税条約）に基づく救済が請求される国外所得に対する通常の税額を下回らないことが確保される。 大半の州は支出に基づく課税を提供しているが、チューリッヒ州、シャフハウゼン州、アッペンツェル・アウサーローデン州、バーゼル＝ラント州およびバーゼル＝シュタット州はこれを廃止している。制度を提供する州の間でも、最低額、実務および税率は大きく異なり、家族にとって重要な学校、住宅および空港の状況も同様である。ジュネーブ、ヴォー州、ツーク、シュヴィーツ、ルツェルン、ティチーノ州および山岳地帯の州が選ばれることが多い。 移住前に、家族は州税務当局から、課税標準とそれに基づく税額を確認する書面によるルーリングを取得すべきである。申請書には、家族、予定している住居、見込まれる支出、ならびにスイス源泉の所得と資産を記載する。スイスへの移住に関する記事で説明したとおり、欧州連合（EU）およびEFTA域外の国の国民については、滞在許可そのものが州の財政上の利益に依存するため、ルーリングは通常、滞在許可と調整して取得される。 一部の国は、支出に基づき課税される者に租税条約上の特典を与えず、または統制計算に当該所得が含まれる場合に限ってこれを与える。そのような国から多額の所得を得ている家族は、個人顧客の課税に関する記事で説明したとおり、決定前に一括課税と通常課税の双方を試算すべきである。 筆者は、州の選択について家族に助言し、滞在許可と併せて一括課税のルーリングを準備・交渉し、移住前にストラクチャーと租税条約上の立場を見直している。初回の相談については筆者まで連絡されたい。 続きを読む 滞在 · プライベートクライアントスイスへの移住：富裕層、起業家とその家族の滞在
スイスは居住権も市民権も販売していない。投資家ビザも旅券プログラムも存在しない。スイスが富裕層個人、企業家およびその家族に提供するのは、州（カントン）が個別に、通常は合意された税務上の取扱いとともに付与する一連の滞在許可である。本稿では、各ルート、各州が求めること、そして移住の準備方法を解説する。 いくつかのEU諸国やカリブ海諸国とは異なり、スイスには、一定額の投資によって滞在許可や旅券を取得できるプログラムは存在しない。すべての許可は居住先の州による個別の決定であり、EU域外の国籍者の大半については、さらに連邦移民事務局（SEM）の承認も必要となる。これは申請者にとって二つのことを意味する。標準的な価格は存在せず、結果は案件がどれだけ十分に準備され、提示されるかにかかっている。 EUおよび欧州自由貿易連合（EFTA）以外の国の国籍者で、就労することなくスイスに居住しようとする者は、重要な公共の利益がこれを正当化する場合に滞在許可を取得することができる（外国人・統合法（AIG）第30条第1項b号）。州の相当な財政上の利益は、そのような利益として認められている（入国・滞在・就労令（VZAE）第32条第1項c号）。実務上、州は受け取ることになる税額を、通常は支出課税（一括課税）を基礎として審査し、独自の最低額を定めている。 支出課税は、初めて、または国外で10年を過ごした後にスイスに居住し、スイスで就労しない外国人が利用することができる（連邦直接税法（DBG）第14条、税調和法（StHG）第6条）。連邦の最低課税標準は40万スイスフラン以上であり（DBG第14条第3項）、州は独自の最低額を定めている。チューリッヒ州、バーゼル＝シュタット州、バーゼル＝ラントシャフト州をはじめとするいくつかの州は、支出課税を廃止している。したがって州の選択が最初の決定であり、税務上の事前確認（ルーリング）は到着前に合意しておくべきである。 スイスで会社を設立し、または買収して自らそこで働く場合、その活動が経済全体の利益に資し、必要な財政的および事業上の基盤を有するときは、自営業のための許可を得ることができる（AIG第19条）。州は、創出される雇用、投資、税収および事業計画に着目する。十分に文書化された計画、真の実体を備えたスイスの会社、そして明確な採用スケジュールは、資本の額だけよりも大きな重みを持つ。 もはや就労していない者は、スイスとの特別な個人的結びつきと十分な資力を有する場合、55歳から滞在許可を受けることができる（AIG第28条、VZAE第25条）。スイスにいる近親者、過去の滞在、あるいは長年にわたり所有している不動産は、そのような結びつきとみなされ得る。 EUまたはEFTAの加盟国の国籍を有する場合には、人の自由移動に関する協定が適用される。就労しない者として、十分な資力と包括的な医療保険および傷害保険を有していれば滞在許可を受けることができる（人の自由移動協定（AFMP）附属書I第24条）。EU加盟国の第二旅券を持つ家族にとって、これはしばしば最も簡便なルートである。 配偶者および18歳未満の子は、通常、家族呼寄せに関する規定に基づいて同行することができる（AIG第43条および第44条）。インターナショナルスクール、大学、そして極めて高水準の医療は、家族がスイスを選ぶ主な理由の一つであり、州と町の選択にも影響を与える。 スイスの旅券は、通常の帰化によってのみ取得することができる。定住許可（C許可）とスイスにおける10年間の居住が必要であり、国語の一つを含めて十分に統合されていなければならない（市民権法（BüG）第9条および第11条）。州と基礎自治体（ゲマインデ）は独自の居住期間を追加している。投資による近道は存在しない。 国外に居住する外国人、および定住許可を持たないEU域外の国籍者は、外国人による不動産取得に関する連邦法（Lex Koller、BewG）の制限の範囲内でのみ住宅用不動産を購入することができる。スイスに居住した後は、自ら居住する住宅を購入することができる。別荘は州の割当枠の対象となる。自らの事業に使用する商業用不動産は、原則として制限されない。 筆者は、州の選択について助言し、当局との間で滞在許可と税務上の事前確認を準備・交渉し、移住前に会社、信託および財団を見直す。本国のアドバイザーとともに、現在の法域からの出国とスイスへの到着が一つのステップとして計画されるようにする。最初の相談については筆者に連絡されたい。 続きを読む