未納のAHV保険料：取締役および業務執行者の個人責任
従業員を雇用するスイスの会社は、給与から社会保険料を控除し、これを補償金庫に納付しなければならない。会社がこれを怠り、後に支払不能となった場合、補償金庫は取締役会の構成員及び経営者個人に請求することができる。本稿では、連邦老齢・遺族保険法第52条に定めるこの責任の法的根拠、連邦最高裁判所の主要判例、及び関連する刑事規定を説明する。最後に、自らスイスの会社の取締役会に加わり、又はノミニー取締役を選任する外国の株主のための実務上の考慮事項を述べる。
外国の株主にとってこれが重要である理由
スイスで株式会社（Aktiengesellschaft、AG）又は有限責任会社（Gesellschaft mit beschränkter Haftung、GmbH）を設立する外国の起業家は、しばしば自ら取締役会の席に就くか、又は会社法上の要件を満たすために、信頼できる者、多くの場合ノミニー取締役として行動する現地の専門家を選任する。しかし老齢・遺族保険（AHV）の保険料の未払いについては、スイスの社会保険法は会社の役員の個人的かつ補充的な責任を定めている。給与に係る保険料は相当な額に上るため（2026年の給与に係るAHV保険料：雇用主と被用者の負担を参照）、滞納は急速に積み上がり得る。会社の給与支払にほとんど注意を払ってこなかった取締役は、会社が支払不能に陥った後、不足額について個人的に追及されることになりかねない。
雇用主の控除義務及び納付義務
連邦老齢・遺族保険法（OASIA、ドイツ語ではAHVG）の下では、スイスに事業所を有するすべての雇用主は保険料を支払う義務を負う（OASIA第12条）。雇用主は、すべての給与支払から被用者負担分を控除し、自らの雇用主負担分と合わせて管轄の補償金庫（Ausgleichskasse）に納付する（OASIA第14条第1項）。そのために雇用主は補償金庫に加入しなければならず、これは州（カントン）の補償金庫か、業界団体が運営する補償金庫のいずれかとなる。
連邦老齢・遺族保険令（OASIO、ドイツ語ではAHVV）は、支払の周期を規律している。原則として保険料は毎月支払われ、年間給与総額が20万スイスフランを超えない場合には四半期ごとの支払が可能である（OASIO第34条第1項a号）。保険料は支払期間の終了後10日以内に支払期限が到来する（OASIO第34条第3項）。支払が遅延すると年5 %の利息が生じ、これは雇用主側の帰責事由の有無にかかわらず負担しなければならない。被用者負担分には特に注意が必要である。会社はそれを社会保険制度のために従業員から源泉徴収しているからである。
OASIA第52条に基づく責任
第1項によれば、故意又は重過失により法定の規則を無視し、それによって保険に損害を生じさせた雇用主は、その損害を賠償しなければならない（OASIA第52条第1項）。したがって単なる軽過失では足りないが、長期間にわたる保険料の不払いは、多くの場合、少なくとも重過失とみなされる。
第2項は、雇用主が法人である場合に、この責任を自然人に拡張している。この場合、取締役会の構成員及び会社の経営又は清算に関与するすべての者は補充的に責任を負い、かつ相互に連帯して責任を負う（OASIA第52条第2項）。補充的責任とは、補償金庫がまず会社に請求することを意味し、連帯責任とは、役員が責任を負うこととなった後は、補償金庫がそのうちのいずれか1人に対して損害の全額を請求できることを意味する。
請求権の時効は、不法行為に関するスイス債務法（CO）の規定に従う（OASIA第52条第3項）。補償金庫は正式な処分（Verfügung）によってその請求権を行使し（OASIA第52条第4項）、当事者はその処分に対して雇用主の住所地の州保険裁判所に不服を申し立てることができる（OASIA第52条第5項）。
連邦最高裁判所の判例
連邦最高裁判所は、一連の主要判例においてこの責任の範囲を形成してきた。BGE 126 V 237において、同裁判所は、GmbHの形式上及び事実上の業務執行役員はAGの機関と同様に責任を負うが、単にGmbHの社員（持分保有者）であるにすぎない者は、それだけを理由として責任を負うものではないと判示した（連邦最高裁判所、BGE 126 V 237）。BGE 129 V 11において、同裁判所は、機関責任に関する確立した実務が、社会保険法総則に関する連邦法（ドイツ語ではATSG）の施行後も引き続き適用されることを確認した（連邦最高裁判所、BGE 129 V 11）。
BGE 132 III 523は、事実上の機関及び複数の責任者間の求償権に関するものであり、これはある取締役が損害の全額を支払い、他の者に負担を求める場合に問題となる（連邦最高裁判所、BGE 132 III 523）。最後に、BGE 134 V 401において、同裁判所は、元機関は損害賠償手続の中で基礎となる保険料債権の額を争うことができると判示した（連邦最高裁判所、BGE 134 V 401）。これは、保険料が賦課された時点で既に関与していなかった取締役にとって実務上重要である。
外国の株主にとっては、事実上の機関への言及が決定的な点である。例えば現地の経営者にどの支払を行うべきかを指示するなどして、外国から実質的に会社を操っている者は、正式な選任がなくとも責任者の範囲に含まれ得る。他方、形式上の席を有するノミニー取締役は、実際に行使する影響力がいかに小さくとも、責任を問われる立場にあり続ける。
刑事規定
民事責任に加えて、OASIAは刑事規定を有している。OASIA第87条は一定の行為を軽罪と位置付け、180日額以下の罰金刑（日額罰金）を科している。これには、とりわけ保険料の支払義務を免れること、及び保険料を清算しないことが含まれ、特に雇用主が被用者の保険料を賃金から控除しておきながら他の目的に使用する場合がこれに当たる（OASIA第87条）。OASIA第88条は、虚偽の情報の提供又は情報の秘匿、及び検査の妨害を、過料に処せられる違反行為として扱っている（OASIA第88条）。
実務における典型的なリスク状況
以下の所見は経験から得られた実務上の考慮事項であり、判例を述べたものではない。最も頻繁なリスクは流動性危機において生じる。会社は従業員を引き留めるために手取りの給与を支払い続ける一方で、事業の回復を期待して保険料の送金を先送りするのである。これに関連する状況として、経営陣が、事業の継続にとってその好意がより差し迫って必要と思われる仕入先その他の債権者への支払を決定し、補償金庫を待たせる場合がある。被用者負担分は既に控除されているため、そのような決定は、それを行い又は容認した役員にとって、民事上及び刑事上の双方の帰結をもたらし得る。
さらなるリスクは、外国に居住し、給与支払の処理を現地の従業員、受託者又は会計士に全面的に依存している取締役に関するものである。事務作業の委任は許容されており通常のことであるが、取締役会は監督義務を保持し続ける。保険料が支払われたかを一度も尋ねない取締役が、重過失なく行動したと主張することは困難であろう。
取締役のための実務上のチェックリスト
- 会社が補償金庫に加入しており、すべての従業員が登録されていることを確認する。
- 例えば各取締役会での簡潔な報告を通じて、保険料が期限どおりに支払われ、滞納や督促が残っていないことを定期的に監視する。
- 現地の従業員又はサービス提供者に与えた指示を含め、受け取った情報及び講じた措置を書面で記録しておく。
- 流動性不足の際には、支払の決定において、控除済みの被用者保険料の納付を相応に重視し、早期に助言を求める。
- 取締役会を退任する場合には、適式に辞任し、辞任が商業登記簿に登記されたことを確認し、その時点での保険料の支払状況を記録する。
- ノミニー取締役を選任する場合には、給与支払に関する情報がどのようにその者に届き、その者がどのように支払を確認できるかを事前に明確にする。
Ressos Legalによる支援
筆者は、スイスの会社の外国人株主、取締役及びノミニー取締役に対し、社会保険料に関する義務、給与支払の監督体制の構築、及びOASIA第52条に基づき補償金庫が提起する請求について助言し、その本国の助言者と連携して業務を行う。状況の初期評価については筆者に連絡されたい。
出典：連邦老齢・遺族保険法（SR 831.10）及び同施行令（SR 831.101）、2026年1月1日時点。AHV/IV情報センター（ahv-iv.ch）の情報リーフレット、2026年1月1日時点。連邦最高裁判所判決BGE 126 V 237、BGE 129 V 11、BGE 132 III 523及びBGE 134 V 401。数値は2026年10月時点。
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。