2009年3月13日の決定とグレーリスト
UBS事件は、変化しつつある国際的背景の下で展開した。2008年秋、金融危機により主要経済国の関心は公的歳入へと移り、タックスヘイブンは20か国・地域グループ（G20）の主要な議題となった。ドイツの財務大臣ペール・シュタインブリュックは、スイスを「鞭」で脅し、騎兵隊を恐れるべきインディアンになぞらえたが、この発言はスイスにおいて長く続く反感を生んだ。1 経済協力開発機構（OECD）は、そのモデル租税条約第26条に定められた情報交換に関する基準を約束していない法域のリストを作成した。スイスは、オーストリア、ルクセンブルク及びベルギーとともに同条に留保を付しており、したがって単純な脱税の場合における情報交換を受け入れていなかった。
UBSとの和解から1か月も経たない2009年3月13日、連邦参事会は、スイスがOECDの基準を採用し、第26条に対する留保を撤回すると発表した。法学者ペーター・V・クンツは、その数週間後に執筆した論考において、この変更を次のように要約した。すなわち、スイスは今後、詐欺の場合のみならず脱税の場合にも情報を交換するが、それは外国当局からの具体的かつ理由を付した要請に基づく個別事案に限られ、したがって「フィッシング・エクスペディション」は引き続き排除される。スイスの納税者とスイスの税務当局との国内関係における銀行秘密は、手付かずのまま維持された。2 連邦参事会は国内法を変更せず、標準条項を含む新たな又は改正された二重課税防止条約（租税条約）を交渉すると発表した。これは、変更が条約ごとに効力を生じ、各改正の発効後の期間にのみ適用されることを意味した。
この決定は目に見える圧力の下で下されたものであり、その時期が重要であった。2009年4月2日、G20はロンドンで会合した。同日、OECDは、その基準を約束したものの未だ実質的に実施していない法域のリストを公表した。スイスはこのいわゆるグレーリストに掲載された。3 スイスはすでにその方針転換を発表しており、自らOECDの原加盟国でもあったため、スイスの政治家はこの掲載に憤慨した。リストからの除外の基準は、新たな基準を含む協定を少なくとも12件署名することであった。
連邦参事会は異例の速さで交渉を進めた。2009年9月24日、連邦大統領ハンス＝ルドルフ・メルツは、カタールとの新たな二重課税防止条約に署名した。これにより、スイスは拡大された行政共助に関する条項を含む協定を12件署名したこととなり、OECD事務局は同国をグレーリストから除外した。4 その後の数年間で、条約網は拡大した。2013年11月までに、スイスは新たな基準を含む協定を50以上の国及び地域と締結していた。5
2009年3月13日の決定は、脱税と詐欺との区別が外国人顧客をその自国の税務当局から保護しなくなった転換点を画するものであった。もっとも、この決定はそれ自体で情報を流通させたわけではない。すべての要請は、依然として納税者を特定し、税務上の目的を示し、関連する条約の要件を満たさなければならなかったからである。しかし、自国が改正協定を締結していた顧客にとって、スイスの口座の保護は、いまや自国の税務当局が要請を作成するのに十分な情報を有しているか否かにかかることとなった。この時点以降、未申告の外国人顧客にとっての銀行秘密の価値は、発覚に対する実際上の障害にあった。盗まれたデータの購入、銀行に協力を迫る圧力、そしてグループ要請の導入が、これらの障害を次第に取り除いていくこととなる。
注
- “Steinbrück peitscht, die Schweiz spioniert”、swissinfo.ch、2017年5月5日、https://www.swissinfo.ch/ger/wirtschaft/analyse_spion-im-dienst-ihrer-majestaet/43160522。同記事は、鞭に関する発言（2008年）及びユマの第7騎兵隊との比較（2009年）を引用している。 ↩
- Peter V. Kunz、“OECD-Musterabkommen und die Schweiz: Wie den Vorbehaltsverzicht umsetzen?”、Die Volkswirtschaft、2009年6月1日、https://dievolkswirtschaft.ch/de/2009/06/kunz/。クンツは、この変更を実施する改正二重課税防止条約が任意的国民投票の対象となり得ることを指摘した。 ↩
- “Switzerland pays the price for banking secrecy”、swissinfo.ch、2012年8月30日、https://www.swissinfo.ch/eng/business/switzerland-pays-the-price-for-banking-secrecy/33393118。同記事は、2009年4月の掲載及び2009年9月の除外を記録している。 ↩
- 連邦参事会、“Switzerland removed from OECD ‘grey list’”、プレスリリース、2009年9月24日、https://www.admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-29205.html。 ↩
- 連邦参事会、Amts- und Rechtshilfe in Steuersachen – Gleichbehandlung（前掲注）。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。