情報の自動交換
グローバル基準の採用
外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）は、外国口座の自動報告が技術的に実現可能であることを示していた。2013年及び2014年、経済協力開発機構（OECD）は、20か国・地域グループ（G20）の支持を得て、その多国間版である共通報告基準（CRS）を策定した。これに基づき、金融機関は相手国に居住する者が保有する口座を特定して自国の税務当局に報告し、同当局はそのデータを毎年居住国に送付する。長年にわたり代替策として源泉税を主張してきたスイスは、これに参加することを決定した。2012年12月の連邦参事会の金融市場政策に関する報告書は、すでに、国際的圧力がますます自動的情報交換を支持する方向に向かっており、源泉税モデルは支持を失いつつあることを認めていた。1
2015年12月18日、連邦議会は、スイスの制度の基礎となる三つの法的文書を採択した。すなわち、欧州評議会及びOECDの税務行政執行共助条約、金融口座情報の自動的交換に関する多国間権限ある当局間合意、並びに税務に関する国際的な自動的情報交換に関する連邦法である。連邦参事会は2016年11月23日に施行令を採択した。法的基盤は2017年1月1日に施行された。2 自動的情報交換（AEOI）法は、連邦法体系集においてSR 653.1として公刊されている。3 欧州連合（EU）との情報交換は、貯蓄課税協定に代わる別個の二国間協定に基づいており、27の加盟国すべてを対象としている。4
スイスの制度は、相互的な相手国、守秘及びデータ安全に関する基準の要件を満たしていないためにデータを提供するが未だ受領しない一時的非相互国、そしてデータを提供するが決して受領しない恒久的非相互国を区別している。新たな相手国はそれぞれ連邦議会の決定によって指定され、これにより議会は制度の地理的拡大について一定の統制権を有している。2026年9月、国際金融担当国家事務局（SIF）は、ルーマニア並びにトリニダード・トバゴが相互的地位に移行し、ウガンダとの情報交換が開始されたことを記録した。5 どの国がデータを受領すべきかをめぐる政治的議論は、繰り返し、受領国におけるデータ保護、汚職及び法の支配の問題に焦点を当ててきた。
2018年以降の情報交換
最初のデータは2017年に収集され、2018年秋に交換された。この第1回において、スイスは約200万件の金融口座に関する情報を36の国及び地域に送付した。その中には、ルーマニア及びキプロスを除くEU加盟国、並びにオーストラリア、カナダ、日本、韓国、ノルウェー、アイスランド及び王室属領が含まれていた。スイスは同程度の数の口座に関する情報を受領し、そのほぼ半分はドイツからのものであり、ポルトガル及びイタリアがこれに続いた。6 これらの数字は、情報の流れがいまや双方向であることを示していた。スイスの居住者も国外に口座を保有しており、州（カントン）の税務当局は、受領したデータを課税査定に利用し始めた。
その後の数年間で、その規模は着実に拡大した。2025年の情報交換において、連邦税務局は110か国と情報を交換し、その中にはケニア及びタイが初めて含まれた。このうち84か国との交換は相互的であった。スイスは26か国から、これらの国にデータを送付することなく情報を受領した。スイスは約380万件の金融口座に関する情報を送付し、約350万件に関する情報を受領した。また、約9,000の報告金融機関が同局に登録されていた。7 これらの数字は、今日のスイス金融センターにおける通常の状態を示している。チューリッヒの銀行にある外国居住者の口座は、一般に、毎年その顧客の本国の税務当局に知られている。
この制度は発展を続けている。OECDは2023年に、暗号資産に関する自動的情報交換の枠組みである暗号資産報告枠組み（CARF）を、共通報告基準の改正とともに採択した。スイスは両者を実施する意向を表明している。連邦議会及び連邦参事会は法的基盤を承認した。SIFによれば、相手国の決定は依然として議会に係属しており、新たな規則が2027年1月1日より前に適用されることはない。8 暗号資産サービス提供者の重要な拠点となったチューリッヒにとって、報告の暗号資産への拡大は、一部の顧客が新たな避難所とみなしていた抜け穴を塞ぐものである。
注
- 連邦参事会、Bericht zur Finanzmarktpolitik des Bundes、2012年12月、https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/35762.pdf。同報告書は、品質、安定及び健全性を目標として連邦参事会が2009年12月に採択した金融センターの戦略的方針に基づいている。 ↩
- 国際金融担当国家事務局（SIF）、“Legal basis and how AEOI works”、https://www.sif.admin.ch/en/legal-basis-aeoi。 ↩
- 連邦税務局（FTA）、“Automatic exchange of information AEOI”、https://www.estv.admin.ch/en/automatic-exchange-of-information-aeoi。同ページは、銀行、集団投資スキーム及び保険会社からFTAを経由して外国の税務当局に至る情報の流れを説明している。 ↩
- SIF、“Automatic exchange of information on financial accounts”、https://www.sif.admin.ch/en/automatic-exchange-information-aeoi。 ↩
- 同上。SIFのページは、すべての主要金融センターを含む100を超える国及び地域が同基準を採用していることを指摘している。 ↩
- Joel Weibel、“Informationen zu zwei Millionen Finanzkonten eingetroffen”、Die Volkswirtschaft、2019年6月24日、https://dievolkswirtschaft.ch/de/2019/06/weibel-07-2019/。 ↩
- 連邦税務局、“Informationsaustausch mit 110 Staaten zu rund 3,8 Millionen Finanzkonten”、プレスリリース、2025年10月10日、https://www.agov.admin.ch/de/newnsb/_gQMjMRhzI4oNy93wtgNu。 ↩
- SIF、“Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets”、https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。