事業承継計画、遺留分と2023年および2025年の改正
2023年1月1日から施行されている相続法改正
スイスの相続法は、近親者を遺留分によって保護している。2022年末まで、直系卑属の遺留分はその法定相続分の4分の3、父母の遺留分は2分の1であった。2023年1月1日から施行されている民法典（CC）の改正は、直系卑属の遺留分をその法定相続分の2分の1に引き下げ、父母の遺留分を完全に廃止した。生存配偶者又は登録パートナーの遺留分は、引き続き法定相続分の2分の1である。子を有する既婚の被相続人については、子の遺留分は現在遺産の4分の1であり、未婚の被相続人については遺産の2分の1である。1 自由分はそれに応じて拡大した。配偶者と子を有する被相続人は、改正前の8分の3に対し、現在は遺産の2分の1を自由に処分することができる。
この改正はまた、計画にとって重要ないくつかの問題を明確にした。離婚手続中に一方の配偶者が死亡した場合、生存配偶者は一定の条件の下で遺留分を失うが、法定相続権は存続する。相続契約の締結後になされた贈与は、契約上の義務と両立せず、かつ契約において留保されていなかった場合には、取り消しを求めることができる。個人年金貯蓄の第3の柱a（ピラー3a）に基づく請求権は遺産に属さないが、遺留分の算定においては考慮される。2 ファミリーオフィスとその助言者にとって、遺留分の引き下げは、資産を財団若しくは信託に拠出し、同族企業を承継する子を優遇し、又は公益財団に多額の遺贈を行う余地を広げた。
同族企業の承継を容易にすることを目的とした第二のプロジェクトは失敗に終わった。連邦参事会は2022年6月10日に教書と草案を採択し、とりわけ、一人の相続人が分割において事業を引き継ぎ、他の相続人には時間をかけて支払うことができるようにすることを提案した。全州議会の法務委員会は2023年4月28日、重要な問題について満足のいく解決策が見出されていないと結論づけ、全州議会は2023年6月15日、27対12で同法案の審議に入らないことを決定した。3 したがって、同族企業の承継は、相続契約、株主間契約、財団及び信託を用いた私的な計画に委ねられたままである。
2025年1月1日から施行されている国際相続法改正
国際的な家族にとって、相続に関する抵触法規則は実体法規則と同様に重要である。連邦議会は2023年12月22日に国際私法典（PILA）第6章の改正を採択し、連邦参事会はこれを2025年1月1日に施行した。4 連邦司法局によれば、この改正はとりわけスイスと外国の当局との間の管轄の抵触のリスクを低減し、それによって法的安定性を高めるものである。改正は、スイスの規則を、2015年8月17日以降デンマーク及びアイルランドを除くEU加盟国で適用されている欧州相続規則（規則（EU）第650/2012号）に概ね整合させるものである。5
実務上の重要な変更は、準拠法の選択と管轄に関わる。スイスに住所を有する外国人は、既に自らの相続について本国法を選択することができた。改正により、最後の住所をスイスに有するスイスの重国籍者も、その外国国籍の法を選択することができるようになった。もっとも、その場合でもスイスの遺留分に関する規則は強行的に適用され、準拠法の選択によって排除することはできない。国外に居住するスイス国民はより広い自由を享受しており、遺言における留保によってスイス法及びスイスの管轄から完全に離脱することができる。スイスに住所を有する外国人はまた、自らの相続を本国の裁判所の管轄に服させることができ、これにより並行手続のリスクが低減する。6
EU相続規則との相互作用
欧州連合（EU）とのつながりを有する家族にとって、スイス法とEU相続規則との相互作用は決定的である。同規則の下では、一般的な連結点は被相続人の最後の常居所であり、人は自らの本国法を選択することができる。したがって、チューリッヒに移住したドイツの企業家の相続は、ドイツの裁判所の観点からは、ドイツ法を選択しない限りスイス法によって規律される。スイス法もまた、同人が外国人としてドイツ法を選択しない限り、スイス法を適用する。2025年の改正は、矛盾する結果や二つの法制度間の反致の「ピンポン」が生じる余地を縮小する。それでもなお、計画には、資産、とりわけ不動産の所在地と、関係するすべての者の国籍についての慎重な分析が必要である。
前掲のWalder Wyssのニュースレターは、整合化のさらなる要素、すなわち改正後のPILA第96条に基づく外国の決定及び措置の承認を指摘した。これにより、欧州相続証明書及び外国の裁判所命令のスイスにおける承認が容易になる。7 信託及び財団にとっての実務上の帰結は、委託者の生存中にストラクチャーへ行われた資産の移転が、信託又は財団自体が他の法によって規律されている場合であっても、相続を規律する法に基づいて相続人により争われうることである。ハーグ信託条約は、第15条においてこのような請求を明示的に留保している。したがって実務家は、相続準拠法の選択、信託準拠法の選択及び移転の時期を一つの計画の中で調整する。
注
- OBT, “Änderungen im Erbrecht – revidiertes Erbrecht tritt per 1. Januar 2023 in Kraft”, https://www.obt.ch/de/infoboard/aenderungen-im-erbrecht-revidiertes-erbrecht-tritt-per-1-januar-2023-in-kraft。 ↩
- OBT, “Änderungen im Erbrecht”、URLは前掲。 ↩
- Verein Successio, “Aktuelles”、URLは前掲。2022年6月10日の連邦参事会の教書、2023年4月28日の委員会の結論、及び2023年6月15日の全州議会による法案審議入りの拒否（12対27）を記録している。 ↩
- Walder Wyss, Kinga M. Weiss and Ramona Fischer, “Revision des schweizerischen internationalen Erbrechts”, newsletter no. 199、2024年1月, https://www.walderwyss.com/assets/content/publications/240104_-Newsletter-199_DE.pdf; 連邦司法局, “Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025”、2024年6月26日付プレスリリース, https://www.bj.admin.ch/de/nsb?id=101602。 ↩
- 相続事項に関する2012年7月4日の規則（EU）第650/2012号, https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2012/650/oj/eng。2015年8月17日から適用。デンマーク及びアイルランドは参加していない。 ↩
- LAW.CH, “Das revidierte internationale Erbrecht: Ein Überblick über die am 01.01.2025 in Kraft tretenden Änderungen im IPRG”, LAWNEWS、2024年9月, https://law.ch/lawnews/2024/09/das-revidierte-internationale-erbrecht-ein-ueberblick-ueber-die-am-01-01-2025-in-kraft-tretenden-aenderungen-im-iprg/。スイスの重国籍者については「das schweizerische Pflichtteilsrecht nicht wegbedingen, sondern dieses bleibt zwingend anwendbar」と述べている。 ↩
- Walder Wyss, newsletter no. 199、2024年1月、URLは前掲。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。