チューリッヒに移住する国際的な家族のための実務的ストラクチャー

移住

国際的な家族は、生活の質、学校、治安、政治的安定、欧州における事業上の利害への近さ、そして一部にとっては税制上の条件など、さまざまな理由でチューリッヒに移住する。チューリッヒ州（カントン）は2009年に住民投票によって支出課税（一括課税）を廃止しており、この点で、支出課税が引き続き利用可能なシュヴィーツ州やツーク州といった近隣州とは異なる。第H.V章では、この決定の税務上の帰結を扱う。関係する家族にとって、移住には居住地の変更前にすべての既存のストラクチャーを見直すことが必要となる。信託又は財団に対するスイスの税務上の取扱いは、しばしば移住時又は設定時の状況によって決定されるからである。

典型的な移住前の見直しは、次の問題を扱う。既存の信託は撤回可能か撤回不能か、また、委託者が国外に居住していた時に設定されたものか。委託者は、スイスの税務当局が信託資産を委託者に帰属させる原因となりうる権限を保持しているか。将来、その経営がチューリッヒから行われることになる外国会社はあるか。家族の承継計画は、スイスの遺留分及び改正国際私法典（PILA）に基づく新たな準拠法選択の可能性を考慮しているか。ファミリーオフィスは、サービスを提供する相手に応じて、スイス金融市場監督機構（FINMA）の認可又は自主規制機関への加盟を必要とするか。家族が居住を開始する前に、これらの回答が文書化され、必要に応じて事前税務ルーリングによって確認される。

典型的なストラクチャー

その結果生じるストラクチャーは、繰り返し現れるパターンに従う。国外で設定された裁量信託を伴って移住する家族は、通常その信託を維持する。家族は、FINMAの認可を受けたチューリッヒの信託会社を受託者若しくは共同受託者に選任し、又はオフショアの受託者を維持しつつチューリッヒのファミリーオフィスに管理を委託することがある。信託が同族企業を保有する場合には、スイス又は国外の中間持株会社が、ガバナンスと源泉税への対処のための階層を提供する。第二のパターンは、スイスのシングル・ファミリーオフィスの設立を伴うものであり、これはしばしばチューリッヒ又は近隣州に本店を置き、株式会社として組織され、事前ルーリングに基づくコスト・プラス方式で報酬を受ける。その上でファミリーオフィスは、家族の信託、会社及び個々の構成員に対し、投資運用、報告、会計及び管理のサービスを提供する。

フィランソロピーは第三のパターンを成す。多くの家族は、スイス国内外におけるフィランソロピー活動のビークルとして、連邦財団監督局又はATIOZの監督を受けるスイスの公益財団を設立する。理事会構成員への適切な報酬を認め、国外活動を国内活動と同等に扱うチューリッヒの2024年の税務実務の変更は、このような財団をより魅力的なものとした。民法典第335条に基づく家族財団は、その制約ゆえに新たなストラクチャーとして選択されることは少ないが、子孫の教育といった特定の目的のために用いられることがある。最後に、家族憲章、家族評議会及び紛争解決の仕組みから成るファミリーガバナンスの層が、さまざまなストラクチャーを結びつけ、それらに共通の方向性を与える。

国境を越えた調整

これらのストラクチャーの最も困難な側面は、国境を越えた調整である。構成員がチューリッヒ、ロンドン、ミュンヘン及びニューヨークに居住する家族は、それぞれ信託及び財団について独自の見方を持つ四つの税制に服する。スイスで税務上中立的な信託が、米国では外国グランター・トラストとして扱われ、英国では信託に関する租税回避防止規定の対象となり、ドイツでは外国家族財団に関する規則に捕捉されることがある。スイスの実務家はこれらの国の法について助言するわけではないが、問題を特定し、現地の助言者と協働するのに十分な程度にはそれを理解していなければならない。このことが、国際的なネットワーク、STEPのような職業団体、及び複数の法域で資格を有する弁護士の重要性を説明している。ファミリーオフィスのハブとしてのチューリッヒの役割は、部分的には、このようなチームを編成する能力に依拠している。

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。