ドイツ：税務CDと頓挫した源泉税協定
本書第K部で詳しく検討するドイツとの関係は、異なる経過をたどった。その出発点は、盗まれたデータの購入であった。2008年2月、ドイツ連邦情報局が、リヒテンシュタインの銀行LGTの元従業員に対し、同行の顧客に関するデータの対価として、報道によれば600万米ドル規模の金額を支払っていたことが明らかとなった。被疑者の中にはドイツポストの最高経営責任者クラウス・ツムヴィンケルが含まれ、データ媒体には1,000人を超える名前が記載されていた。1 この事件はリヒテンシュタインに関するものであったが、ドイツ当局がほどなくスイスの銀行にも適用することとなる慣行を確立した。
2010年、ノルトライン＝ヴェストファーレン州は、Credit Suisseの1,100人を超えるドイツ人顧客に関する情報を含むデータ媒体を250万ユーロで購入した。デュッセルドルフの検察当局は、脱税の幇助を理由に同行の従業員に対する手続を開始した。2011年9月、Credit Suisseは手続を終結させるため1億5,000万ユーロを支払うことに合意し、同行の言葉によれば、これにより複雑かつ長期にわたる法的紛争が回避された。2 ドイツ人顧客を抱える他の銀行も、その後の数年間に同様の和解を締結した。3 データの購入のたびに、ドイツでは自主申告の波が起こった。次のデータ媒体に自分の名前が載っているかもしれないと恐れた顧客が、自らの状況を是正することを選んだからである。
この圧力に対するスイスの回答は、「ルビク」として知られるようになったモデルであった。これは、欧州連合（EU）の貯蓄課税協定の論理を、あらゆる形態の投資所得と過去にまで拡張するものであった。スイスの支払代理人は、相手国に居住する顧客の所得に最終的な源泉税を課し、既存の未申告資産に一回限りの支払を課す一方、希望する顧客はその代わりに開示を承認することができた。相手国は、支払をする顧客の身元を知ることなく歳入を得て、盗まれたデータの購入を断念することとされた。スイスは、2011年9月21日にドイツと、2011年10月6日に英国と、2012年4月13日にオーストリアと、このような協定に署名した。4
ドイツとの協定は、未申告資産に対する21パーセントから41パーセントの一回限りの支払と、将来の所得に対する連帯付加税を含む約26.4パーセントの定率課税を定め、顧客の匿名性は維持されるものとしていた。ドイツ連邦議会は2012年10月にこれを承認した。しかし、2012年11月23日、社会民主党と緑の党が政権を握る州が多数を占めるドイツ連邦参議院は、その同意を拒否した。反対派は、同協定が誠実な納税者に対して不公平であり、ドイツの国庫に数十億をもたらしてきた税務CDの購入を終わらせることになると主張した。スイス銀行協会は、この決定を理解しがたく、純粋に国内政治に動かされたものであると評した。5 その後の両院間の調停の試みも失敗に終わり、同協定が発効することはなかった。6
英国及びオーストリアとの協定は、2013年1月1日から適用された。その寿命は短かった。オーストリアとの協定は2016年12月31日まで適用され、2016年11月11日の協定によって終了し、2017年1月1日からは自動的情報交換がこれに代わった。7 それでも、チューリッヒの銀行にとってルビクの一件は重要であった。一回限りの支払により、本来であれば離れていったであろう多くの英国人及びオーストリア人顧客の過去が是正された。他方、ドイツとの協定の挫折は、ドイツ人顧客がドイツ法に基づく自主申告を通じて自らの状況を是正することを意味した。それはしばしば、もはや未申告資金を保持する意思を持たなくなったスイスの銀行からの圧力の下で行われた。
注
- “German Tax Evasion Scandal Stirs Outrage”、National Public Radio、2008年2月28日、https://www.npr.org/2008/02/28/19351580/german-tax-evasion-scandal-stirs-outrage。 ↩
- “Staatsanwaltschaft Düsseldorf: Credit Suisse will Bußgeld von 150 Millionen Euro zahlen”、Legal Tribune Online、2011年9月19日、https://www.lto.de/recht/nachrichten/n/staatsanwaltschaft-duesseldorf-credit-suisse-will-bussgeld-von-150-millionen-euro-zahlen。 ↩
- その中には、2011年4月に捜査を終結させるためドイツ当局と5,000万ユーロの一回限りの支払に合意したJulius Bär（finews.ch、“Julius Bär zahlt 50 Millionen Euro an Deutschland”、2011年4月14日、https://www.finews.ch/news/banken/5677-julius-baer-zahlt-50-millionen-euro-an-deutschland）、及び2014年7月にボーフムの検察当局の手続を終結させるため約3億ユーロを支払ったUBS（Salzburg24、“Rekordstrafe für UBS in deutschem Steuerverfahren”、2014年7月29日、https://www.salzburg24.at/s24-archiv/rekordstrafe-fuer-ubs-in-deutschem-steuerverfahren-art-53912）が含まれる。 ↩
- ドイツ連邦参議院、プレスリリース183/2012、“Steuerabkommen mit der Schweiz findet keine Mehrheit im Bundesrat”、2012年11月23日、https://www.vermittlungsausschuss.de/SharedDocs/pm/2012/183-2012.html；英国歳入関税庁、“The Swiss/UK Tax Cooperation Agreement and HMRC”、ファクトシート、https://assets.publishing.service.gov.uk/media/5a7dc9a240f0b65d8b4e3808/swiss-dis-factsheet.pdf；オーストリア連邦財務省、“Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein”、https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/internationales-steuerrecht/abkommen-aut-ch.html。 ↩
- “Deutscher Bundesrat lässt Steuerabkommen platzen”、swissinfo.ch、2012年11月23日、https://www.swissinfo.ch/ger/politik/deutscher-bundesrat-laesst-steuerabkommen-platzen/34023732。 ↩
- 2012年12月12日、ドイツ連邦議会と連邦参議院の両院協議会（Vermittlungsausschuss）は、19対10で同協定に反対する議決を行い、連邦政府に再交渉を求めた。スイスは再交渉を拒否した：Haufe、“Vermittlungsausschuss: Steuerabkommen mit der Schweiz gescheitert”、BB 2012 Heft 51、2012年12月12日、https://haufe.de/id/beitrag/die-woche-im-blick-bb-2012-heft-51-s-3169-2-gesetzgebung-HI8472256.html。 ↩
- オーストリア連邦財務省、“Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein”（前掲注）。 ↩
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