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1870年の税法から1997年の税法（Steuergesetz）まで

スイスへの直接税の導入は遅かった。英国は1799年に所得税を導入していたが、スイスでは一般所得税は、根強い連邦主義的な留保に抗しつつ、ゆっくりと広まった。バーゼル＝シュタット州は、1840年に一般所得税を導入した最初の州（カントン）であった。Historical Dictionary of Switzerlandによれば、ウーリ、チューリッヒ、ルツェルン及びトゥールガウは第一次世界大戦中に所得課税を採用した。所得税を主たる財源とした最後の州は、1970年のグラールスであった。1 1914年以前、大半の州において財産税は州の最も重要な財源であった。財産税は中世後期の都市の臨時課税から発展したものであり、一部の地域では近代国家が成立するはるか以前に定期的な年次税となっていた。2

チューリッヒの近代税法は、1869年の州憲法に続く民主的改革期に採択された1870年の法律に始まる。1870年の法律は、州の目的のために財産及び勤労所得に累進的に課税し、他方で基礎自治体（ゲマインデ）は引き続き比例的な財産税と二つの人頭税に依拠していた。1917年に採択された税法は、この制度を、勤労所得と資産所得の双方を捕捉する統一的な所得税に置き換え、財産税によってこれを補完した。Emil Meisterhansは、1939年にチューリッヒ市の統計紀要に寄稿し、所得は財産と勤労所得に対する個別の税の組み合わせよりも担税力を正確に表すとして、この改革を明確な前進と評した。同法の最初の20年間に関する彼の概観はまた、1936年の税の恩赦が州及び市に約600万スイスフランの追加税収をもたらしたことを記録している。3

二度の世界大戦は、連邦を直接課税へと導いた。1915年の連邦戦時税は、財産に対する直接税に勤労所得に対する付加税を伴うものであった。1918年、恒久的な連邦所得税を求める社会民主党の国民発議は否決された。一般的な連邦所得税への移行は、1934年の危機税によって初めて実現した。4 第二次世界大戦中に導入された国防税は、数次の延長を経て直接連邦税となった。その憲法上の根拠は、数十年にわたり時限的なままであった。

金融センターにとって、この歴史の最も重要な帰結は財産税の存続である。大半の欧州諸国が20世紀後半に純資産税を廃止したのに対し、スイスの州はこれを維持しており、チューリッヒは現在も、国外の不動産及び恒久的施設を除き、住民の全世界の純資産に課税している。財産税は、個人資産の運用の所在地とは区別される個人資産そのものの所在地が、長らく州間競争の対象となってきた理由を説明している。それはまた、富裕な個人とその助言者が、非上場株式の評価規則、年金資産の取扱い及び居住の問題に注意を払う理由も説明している。

現在施行されているチューリッヒの税法は、1997年6月8日のSteuergesetzであり、州の法令集にLS 631.1として収録されている。5 州法を州及び基礎自治体の直接税の調和に関する連邦法（StHG）に適合させるために採択された同法は、連邦の期限より2年早い1999年1月1日に施行された。6 同法は、個人の州所得税及び州財産税、法人の利益税及び資本税、基礎自治体税、外国人労働者その他一定の者の所得に対する源泉税、不動産譲渡益税、並びに手続及び罰則を対象としている。相続税及び贈与税は別個の法律であるErbschafts- und Schenkungssteuergesetz（LS 632.1）によって規律されており、これについては第VIII節で論じる。

チューリッヒの税務当局は、多くの納税者区分について州税及び基礎自治体税を中央で査定している。チューリッヒ＝アルトシュテッテンのBändliweg 21に所在するKantonales Steueramtは、現在、基礎自治体との関係及び発展、個人、企業、法務及び立法、並びに資源を担当する五つの業務分野と、中央スタッフ部門とに組織されている。同局は、連邦、州及び基礎自治体の直接税、並びに相続税及び贈与税、外国人労働者に対する源泉税及び税の罰則を執行している。7 基礎自治体の税務署は、一般の個人納税者及び基礎自治体自身が課す不動産譲渡益税にとって、引き続き重要である。

注

  1. Ruedi Brassel-Moser, “Einkommenssteuer”, in Historisches Lexikon der Schweiz（HLS）、2015年4月22日版, https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/026200/2015-04-22/。 ↩
  2. Oliver Landolt, “Vermögenssteuer”, in HLS, https://hls-dhs-dss.ch/textes/d/D26201.php。 ↩
  3. Emil Meisterhans, “Zwanzig Jahre Zürcher Steuergesetz”, Zürcher Statistische Nachrichten 16 (1939), no. 1, https://statistik.stadt-zuerich.ch/modules/StatNat/1939/1939_ZSN_Zwanzig-Jahre-Zuercher-Steuergesetz.pdf。Meisterhansはまた、1938年に通常税が市に4,300万スイスフランをもたらしたことを記録している。 ↩
  4. Brassel-Moser, “Einkommenssteuer”, HLS、前掲。Landolt, “Vermögenssteuer”, HLS、前掲は、1940〜1942年の連邦の臨時財産課税（Wehropfer）が第二次世界大戦の費用の一部を賄ったことを付け加えている。 ↩
  5. Kanton Zürich, Steuergesetz (StG) vom 8. Juni 1997, LS 631.1、2024年1月1日以降有効な統合版, https://www.notes.zh.ch/appl/zhlex_r.nsf/WebView/0B9EA754642B775EC1258A8C00280744/$File/631.1_8.6.97_123.pdf。 ↩
  6. Kanton Zürich, Steuergesetz vom 8. Juni 1997, LS 631.1、1999年1月1日施行, https://www.zh.ch/de/politik-staat/gesetze-beschluesse/gesetzessammlung/zhlex-ls/erlass-631_1-1997_06_08-1999_01_01-055.html。連邦最高裁判所判決2P.202/2002は、チューリッヒの新税法が1999年1月1日に施行され、個人について過去の所得の隔年査定から当年の所得の年次査定への変更を導入したと述べている, https://app.omnilex.ai/de/sources/court-decision/ch-bger--2p-202-2002/2p2022002。 ↩
  7. Kanton Zürich, Kantonales Steueramt, “Aufgabenerfüllung & Organisation”, https://www.zh.ch/de/finanzdirektion/steueramt/aufgaben-organisation.html。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。

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