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チューリッヒにおける公益財団と財団監督

スイスの財団セクター

スイスは、世界で最も財団が密集した国の一つである。2024年末時点で公益財団は13,724あり、総資産は約1,000億スイスフランであった。2024年には298の財団が新設され、過去最多の268の財団が清算された。このセクターは、人口当たりで米国又はドイツの約6倍の財団を擁している。1 2025年末までにその数は過去最多の13,782に増加し、同年中に325の財団が新設され、253が清算された。平均密度は人口1万人当たり15.1財団であり、バーゼル＝シュタット州が42.9で首位、ツーク州が34.2でこれに続いた。2

チューリッヒ州（カントン）には2024年末時点で2,212の公益財団があり、他のどの州よりも多かった。チューリッヒはまた、2024年の新規財団設立数においても絶対数で首位であり、44件と、43件のジュネーブをわずかに上回った。3 産業家の家族、銀行及び保険会社が設立した財団を含め、スイス最大級の財団の多くがチューリッヒに本拠を置いている。チューリッヒの金融センターにとって、公益財団は二つの意味で重要である。第一に、公益財団は銀行及び資産運用会社の顧客であり、その基本財産は慎重に、そしてますますその目的に沿って運用されなければならない。第二に、公益財団は富裕な家族の承継計画の標準的な要素であり、これらの家族はしばしば生前又は死亡時に資産の一部をフィランソロピーに充てる。

監督：BVSからATIOZへ

公益財団は、その目的がスイス全体又は国外に及ぶ場合には連邦が、それ以外の場合にはその目的によって属する州又は基礎自治体（ゲマインデ）が監督する。スイスの全公益財団の3分の1以上は、ベルンの連邦財団監督局の監督を受けている。4 チューリッヒ州については、州又は地域的な目的を有する財団の監督は、長年にわたり、職域年金基金も監督する独立の公法上の機関であるBVG- und Stiftungsaufsicht des Kantons Zürich（BVS）が行ってきた。2026年1月1日以降、この任務は新たな州際機関に移管された。BVSはザンクト・ガレンに本拠を置く東部スイス年金監督当局と統合され、チューリッヒに本拠を置く公法上の機関であるATIOZ、すなわちBVG- und Stiftungsaufsicht Tessin, Ostschweiz und Zürichとなった。5

ATIOZは、チューリッヒ、アッペンツェル・アウサーローデン、アッペンツェル・インナーローデン、グラールス、グラウビュンデン、シャフハウゼン、ザンクト・ガレン、ティチーノ及びトゥールガウの9州において職域年金機関を監督している。その最高機関は、参加各州の政府の代表各1名で構成されるコンコルダート評議会であり、同評議会が戦略的・財務的な指導を担う管理評議会を選任する。6 古典的財団については、その範囲はより狭い。ATIOZは、チューリッヒ州、ザンクト・ガレン州、ティチーノ州及びトゥールガウ州の古典的財団を監督している。その監督は、財団がその目的に従って資産を使用することを確保するものである。ATIOZは定期報告を徴求し、定款及び規則の法令適合性を審査し、組織又は目的の変更を承認し、違反があった場合には勧告、警告、過料、指示及び職務停止を発することができる。7 この統合は、専門化と規模の経済を目指すスイスにおける監督当局の統合という、より広い傾向の一環である。チューリッヒの財団にとって、監督の人員と所在地がチューリッヒに残るため、実務上の変化は限られている。

2024年1月1日から施行されている財団法改正

民法典の財団法は、財団の所在地としてのスイスの強化を目指した全州議会議員Werner Luginbühlの議員発議14.470に基づき、2021年12月17日の連邦法によって改正された。この改正は2024年1月1日に施行された。8 その主要な要素は四つの点に関わる。第一に、民法典第84条第3項は、財団監督上の苦情申立てを法典化しており、正当な利益を有する受益者、債権者、設立者、共同設立者及び理事会構成員が、財団の機関の作為及び不作為に対して苦情を申し立てることを認めている。第二に、第86a条は、2006年以来目的の変更を対象としてきた設立者の権利を、財団の設立又は前回の変更から10年の待機期間を条件として、組織の変更にまで拡張している。第三に、第86b条は、財団証書の軽微な変更の要件を緩和しており、第三者の権利が影響を受けない限り、客観的に正当な理由のみを要するとした。第四に、第86c条は、監督当局が命じる変更には公正証書を要しないことを明確にしている。9

この改正は、寄付者及び財団に対する税制上の優遇措置も提案していた当初の発議と比べると控えめなものであった。それでもなお、とりわけ自らの財団の将来の発展に一定の影響力を保持したいと望む設立者にとって、スイスの財団の柔軟性を向上させた。例えば、設立者の組織変更権により、家族は、法律が定める10年の周期の範囲内で、設立者の子らが成人した後に財団の理事会を再編することができる。監督上の苦情申立ては、財団が不適切に運営されていると考える受益者及び理事会構成員に、明確な手続上の経路を与える。

公益財団に関するチューリッヒの税務実務

チューリッヒ州はその税務実務も調整した。2024年2月9日、州税務局は公益財団に影響する変更を公表した。理事会構成員に対する適切な報酬は、もはや免税の妨げとならない。税務局は現在、一定の条件の下でインパクト投資のような企業家的な資金供与モデルを認めており、国外での公益活動は国内の活動と同等に扱われる。10 これらの変更は、財団セクターの長年の要望に応えるものである。同セクターは、無報酬の理事会職務という要件が有能な理事会構成員の確保を困難にしており、国外活動に対する制限的な取扱いが国際的に活動する財団を不利にしていると主張していた。Swiss Foundation Reportは、チューリッヒの改革を、的を絞った州の措置がいかにセクターを強化しうるかの例として挙げた。11

注

  1. SwissFoundations, “Der Schweizer Stiftungsplatz bleibt stabil – Preview Stiftungsreport 2025”, https://www.swissfoundations.ch/aktuell/preview-stiftungsreport-2025/。 ↩
  2. SwissFoundations, “Zahlen & Fakten”, https://www.swissfoundations.ch/stiftungssektor/zahlen-fakten/。数値は、SwissFoundations、チューリッヒ大学財団法センター及びバーゼル大学フィランソロピー研究センターが共同で公表する年次のSwiss Foundation Reportによる。 ↩
  3. Center for Philanthropy Studies（CEPS）, SwissFoundations and Center for Foundation Law, Der Schweizer Stiftungsreport 2025, CEPS Forschung und Praxis vol. 33, 9頁, https://www.swissfoundations.ch/wp-content/uploads/2025/05/24064_Sf_Rap.-25_D_DEF_1.pdf。新規財団の数値については、SwissFoundations, Preview Stiftungsreport 2025、URLは前掲。 ↩
  4. Der Schweizer Stiftungsreport 2025, 14頁、URLは前掲。 ↩
  5. ATIOZ、ホームページ, https://www.atioz.ch/de/。 ↩
  6. ATIOZ, “Über uns”, https://www.atioz.ch/de/ueber-uns/。 ↩
  7. ATIOZ, “Klassische Stiftungen”, https://www.atioz.ch/de/klassische-stiftungen/。 ↩
  8. LAW.CH, “Schweizer Stiftungsstandort: Neue Stärkungsregeln ab 01.01.2024 in Kraft”, LAWNEWS、2023年11月, https://law.ch/lawnews/2023/11/schweizer-stiftungsstandort-neue-staerkungsregeln-ab-01-01-2024-in-kraft/。 ↩
  9. SwissFoundations, “Neues Stiftungsrecht tritt am 1. Januar 2024 in Kraft – Die Änderungen auf einen Blick”, https://www.swissfoundations.ch/aktuell/neues-stiftungsrecht-auf-einen-blick/。 ↩
  10. Der Schweizer Stiftungsreport 2025, 20–21頁、URLは前掲。実務の変更を次のように引用している。「Neu steht einer angemessenen Entschädigung von Stiftungsrät:innen gemeinnütziger Stiftungen bei einer Steuerbefreiung nichts mehr entgegen.」 ↩
  11. SwissFoundations, Preview Stiftungsreport 2025、URLは前掲。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。

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