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暗号資産に関する情報の自動交換

OECDの暗号資産等報告枠組み

銀行守秘義務の終焉後にスイスが受け入れた税の透明性に関する制度は、第G部で述べたとおり、経済協力開発機構（OECD）の共通報告基準（CRS）に依拠していた。そこには欠缺があった。ブロックチェーン上で直接、または暗号資産取引所を通じて保有される暗号資産は、同基準の意味における金融口座ではなかったのである。OECDは2022年、暗号資産等報告枠組み（CARF）によってこの欠缺を埋めた。CARFは、暗号資産サービス提供者に対し、顧客および取引に関する情報を収集し、それを自らの居住国の税務当局に報告して、顧客の居住国との間で交換させることを求めるものである。スイスは2023年6月8日、CARFに関する多国間権限ある当局間合意に署名した。1連邦参事会は、その実施を、税の透明性における欠缺を埋め、暗号資産分野を伝統的な金融分野と同等に扱うことを確保する手段として提示した。2

スイスにおける実施と延期

2025年6月6日、連邦参事会は、暗号資産に関する自動的情報交換（AEOI）の74のパートナー国のリストを承認する教書を採択した。このリストには、欧州連合（EU）のすべての加盟国、英国およびG20の大半の国が含まれていたが、米国、中国およびサウジアラビアは含まれていなかった。情報交換は、スイスとの情報交換に関心を有し、かつOECDの枠組みの要件を満たすパートナー国との間でのみ行われることとされた。3議会は、2025年9月26日の最終採決において、多国間合意および実施のための改正を承認した。しかし、パートナー国に関する審議は2025年中に終結しなかった。そのため連邦参事会は、暗号資産に関する自動的情報交換の法的根拠は2026年には適用されず、スイスは早くとも2027年1月1日からCARFを実施すると決定した。電子マネー商品および中央銀行デジタル通貨に関する新たな規則を含む共通報告基準の改正は、予定どおり2026年1月1日に施行された。4

この延期は具体的な帰結を伴う。暗号資産に関するデータが収集される最初の暦年は早くとも2027年であり、これは2026年分についてはデータが交換されないことを意味する。報告義務を負う暗号資産サービス提供者のデューデリジェンス義務および既存顧客の文書化の期限も、枠組みが発効するまで延期される。52026年9月時点で、チューリッヒの報告義務を負う暗号資産サービス提供者は、パートナー国のリストが議会に係属したままである中、2027年の開始に向けてシステムの準備を進めていた。6

プライベート・クライアントにとっての帰結

チューリッヒのプライベート・クライアント業務にとって、CARFは、金融センターが秘匿の場から透明性の場へと変貌する過程を完結させるものである。スイスの取引所、ブローカーまたは銀行を通じて暗号資産を保有する外国の顧客は、2017年および2018年以降の銀行口座保有者と同様に、本国の税務当局に報告されることになる。暗号資産およびデジタル資産が新たな形のプライバシーを提供すると期待していた顧客は、規制されたスイスの市場が税務に関してはそれを一切提供しないことを知るであろう。そのため、未申告の暗号資産保有を是正する圧力は2027年以降の数年間に高まり、顧客の本国における自主申告は、共通報告基準の導入後に見られたパターンをたどる可能性が高い。スイスの居住者にとっては、財産税によってすでに毎年保有資産を申告することが求められているため、状況はより単純である。

注

  1. 国際金融担当国家事務局（SIF）, “Implementation of the Crypto-Asset Reporting Framework: FAQ”, https://www.sif.admin.ch/dam/en/sd-web/3DLzoBB6uMYz/MM%20E-AIAV%20FAQ%20EN.pdf. ↩
  2. 国際金融担当国家事務局（SIF）, “Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets”, https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets. ↩
  3. Swiss Federal Council, “Federal Council adopts dispatch approving the list of 74 partner states for the automatic exchange of information concerning cryptoassets”、プレスリリース、2025年6月6日、https://www.admin.ch/de/newnsb/1QknKQ4iBGdl3Q7I4CL7b. 金融口座に関するAEOIの既存の審査メカニズムは、暗号資産に関する情報交換にも拡張されることとされた。 ↩
  4. SIF, “Implementation of the Crypto-Asset Reporting Framework: FAQ”, https://www.sif.admin.ch/dam/en/sd-web/3DLzoBB6uMYz/MM%20E-AIAV%20FAQ%20EN.pdf（2025年9月26日の最終採決、延期およびCRS改正の施行について）。 ↩
  5. SIF, “Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets”, https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets. 同ページは、パートナー国に関する議会審議は早くとも2026年に終結する見込みであると述べている。 ↩
  6. 国際金融担当国家事務局, “CARF FAQ”（2026年5月18日更新）、https://www.sif.admin.ch/dam/en/sd-web/3DLzoBB6uMYz/CARF%20FAQ%20Update%20EN.pdf. 同資料は、枠組みは早くとも2027年1月1日から適用されること、発効日は議会が決定し、議会がパートナー国を承認しなければならないこと、および2026年については報告義務がないことを述べている。状況は2026年9月時点で評価している。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。

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