実務家のチェックリスト

本章で記述した法的問題は、それらの相互作用を反映した順序で取り組まなければならない。以下のチェックリストは、ドイツ人企業家又は家族がチューリッヒに移住する前に検討しなければならない点を要約したものである。

1. 居住：租税通則法（AO）第8条及び第9条に基づく無制限納税義務並びに条約第4条第3項の特別ルールを回避するため、納税者が利用可能なドイツ国内のすべての住居を手放し、ドイツにおける常居所を回避し、チューリッヒにおける新たな生活の中心を文書化すること。

2. 5年の期間：条約第4条第4項に基づき出国年及びその後の5年間にわたり課税対象であり続けるすべてのドイツ源泉の所得及び資産を特定し、雇用に関する例外が適用されるか否かを確認すること。

3. 拡張された制限納税義務：予定する居住地について対外取引税法（AStG）第2条第2項の比較を行い、3分の2の反証を提出できるか否かを判断し、ドイツにおける実質的な経済的利益を評価すること。

4. 出国税：少なくとも1パーセントのすべての持分及び投資税法の基準額を超えるすべてのファンド持分を評価し、AStG第6条に基づく出国税を算定し、分割払の申請及び担保を準備し、帰国ルールを検討すること。

5. 会社：移住後のドイツ企業の管理の場所、スイス企業に関する被支配外国会社ルール、及び新たなスイスのストラクチャーの実体を検討すること。

6. 相続・贈与税：相続税・贈与税法（ErbStG）第2条第1項第1号b号の5年の期間、AStG第4条の10年の期間、遺産に関する条約の特別ルール及び各相続人の居住地を整理し、それに応じて贈与並びに財団又は信託の設立を延期すること。

7. スイスの税：州（カントン）内の基礎自治体（ゲマインデ）を選択し、資産税のための外国持分の評価及び分配の取扱いについてルーリングを取得し、初年度のスイスの納税申告を計画すること。

8. 滞在許可及び社会保障：自由移動協定に基づく許可を申請し、規則第883/2004号に基づき適用される社会保障法令を確定し、老齢・遺族保険（AHV）の補償金庫に登録すること。

9. 年金及び不動産：両国におけるドイツの年金の課税及びドイツの不動産の取扱いを明確にすること。

10. コンプライアンス：居住カレンダーを作成し、出国年について及び制限納税義務に基づきドイツの申告を行い、AStG第6条第5項に基づく報告義務を履行し、移住前に未申告所得の有無について税務履歴を見直すこと。

各家族の状況はこれらの要素を異なる形で組み合わせているため、このチェックリストが個別の助言に代わることはできない。しかし、それは、チューリッヒへの移住には、ドイツ及びスイスの税理士、弁護士、公証人、そしてしばしば必要な書類を提供できるファミリーオフィス又は銀行の協調した作業が必要であることを示している。

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。