内部通報
贈賄の税務上の帰結
公務員に支払われた賄賂は、税務上損金に算入できない。直接連邦税法（DBG）および税制調和法（StHG）は、スイス刑法にいう賄賂の支払の控除を明示的に除外しており、これにはスイスまたは外国の公務員に対する賄賂が含まれる。1 2022年以降、刑罰的性格を有する罰金および金銭的制裁も控除できない。犯罪収益を剥奪する機能を有する補償請求の取扱いについては、議論の対象となってきた。仲介者を通じて賄賂を支払い、その支払を手数料として控除していたトレーダーは、刑事手続に加えて、税額査定の更正、そして場合によっては租税刑事手続に直面する。
内部通報
コモディティ取引における腐敗事件の多くは、内部通報者、すなわち不正行為を当局または報道機関に通報した従業員または元従業員を通じて明るみに出た。スイス法は、民間部門の内部通報者に限定的な保護しか与えていない。内部通報者の保護に関する一般的な法律は存在せず、法案は2020年に議会で否決された。2 不正行為を、事前に社内で提起することなく当局に通報した従業員は、使用者に対する忠実義務と守秘義務に違反することがある。報復としての解雇は濫用的解雇となりうるが、救済は控えめである。
しかし、ツークのトレーダーは、他の法域の内部通報制度にさらされている。米国は、海外腐敗行為防止法およびコモディティ関連法の違反を通報した内部通報者に多額の金銭的報奨を与えている。欧州連合では、内部通報者保護指令が、従業員50人以上の域内の企業に内部通報窓口の設置を義務付けている。3 これらの法域に従業員を有し、またはその行為が米国当局の管轄に属するツークのトレーダーは、不正行為が外国当局に通報されうることを想定しなければならない。したがって、そのトレーダーは、不正行為を最初に把握し対処することを可能にする実効的な内部通報制度を維持することに、あらゆる利益を有している。
注
- DBG第59条第2項（SR 642.11）, swissrights.ch：事業上正当化されないものは、とりわけ、(a)スイス刑法にいう賄賂の支払、(b)犯罪を可能にし、またはこれに報いる費用、(c)罰金、および(d)刑罰目的を有する金銭的行政制裁である。a号は1999年12月22日の連邦法（AS 2000 2147）により挿入され、2020年6月19日の連邦法により改められ、2022年1月1日に施行された。StHG第25条第1項の2（SR 642.14）, droit-bilingue.ch：州税に関する同一の一覧であり、金銭的制裁の税務上の取扱いに関する2020年6月19日の連邦法により挿入され、2022年1月1日から施行されている。 ↩
- 連邦司法局, "Kündigungsschutz / Whistleblowing", bj.admin.ch：2020年3月5日、国民議会は2度目となる法案（債務法の部分改正, 13.094）の審議に入らないことを決定し、これにより法案は不成立となった。 ↩
- 米国証券取引委員会（SEC）, "Whistleblower Program", sec.gov：100万米ドルを超える制裁につながる連邦証券法違反に関する情報に対し、回収額の10〜30パーセントの報奨。同プログラムはドッド・フランク法に基づく。商品先物取引委員会（CFTC）, whistleblower.gov：商品取引所法違反の通報に対する金銭的インセンティブ。EU法違反を通報する者の保護に関する2019年10月23日の指令（EU）2019/1937, eur-lex.europa.eu, 第8条：従業員50人以上の民間部門の法人は、内部通報窓口を設置しなければならない。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。