所得と財産の課税

州（カントン）の所得税は累進的であるが、その税率はスイスで最も低い水準にある。2024年1月1日から施行されている税法の第8次部分改正は、所得税率表の最高税率区分である11.75パーセントと11.50パーセントを廃止し、税率表を引き伸ばした。¹ 州税および基礎自治体（ゲマインデ）税としての所得税は、州の税率乗数（Steuerfuss）、2023年には80パーセント、および基礎自治体の税率乗数を乗じて算出される。² これに、スイス全土で同一の税率で課される連邦所得税が加わる。所得税の最高限界税率の比較では、2025年の州の中で最も低いのはシュヴィーツ州の21.98パーセント、最も高いのはジュネーブ州の41.63パーセントであった。ツークは、この範囲の下限に位置する州の集団に属する。³

財産税は、スイスの税制を他の大半の国と区別する特徴である。州は、株式、債券、銀行預金、不動産および会社持分を含む居住者の純資産に対し、毎年税を課している。税率は低く、通常は1パーセントの数分の1にすぎないが、非常に富裕な個人にとっては、税額は相当なものとなりうる。2024年の改正は、ツークの財産税率を15パーセント引き下げ、税率区分を拡大し、非課税控除額を倍増した。⁴ 州間の差は大きいため、財産税は、資産に比して所得が控えめであることもある富裕な家族の居住地選択において、しばしば決定的となる。

配当の部分課税は、会社の所有者の税負担を軽減する。2020年の税制改革以降、ツークでは、10パーセント以上の持分からの配当は、その額の50パーセントについて課税される。⁵ 株式を含む私的動産の譲渡益は、職業的証券取引および間接的部分清算に関する規則を留保して、スイスでは非課税である。⁶ 会社を私的に保有する企業家にとって、低い財産税、配当の部分課税、そして非課税の譲渡益の組合せは、ツークを特に魅力的なものにしている。

注

1. KPMG Switzerland, "Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug", 2024年4月：第8次部分改正は2024年1月1日から施行。最高税率区分（11.75パーセントおよび11.50パーセント）の廃止。60,000スイスフラン（単身）または120,000スイスフラン（既婚）を超える所得に有利となる税率曲線の引伸ばし。財産税率の一律15パーセント引下げ。税率区分の拡大。非課税控除額の倍増。 ↩
2. Zuger Kantonalbank, "Der Kanton Zug in Zahlen", 2023年版：2023年の州の税率乗数（Steuerfuss）は80パーセント。 ↩
3. 印刷版に引用された出典による。 ↩
4. KPMG Switzerland, "Steuerrecht des Kantons Zug", 2024年4月：財産税率の一律15パーセント引下げ。税率区分の間隔を162,000スイスフランから250,000スイスフランに拡大。すべての納税者区分について非課税控除額を倍増。 ↩
5. PwC, "Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug"：自然人については、10パーセント以上の持分からの配当は、その額の50パーセントについて課税される。 ↩
6. 直接連邦税法（DBG）第16条第3項（SR 642.11）, swissrights.chで参照した条文：私的資産の処分による譲渡益は非課税である。DBG第20a条第1項a号およびb号（swissrights.ch）：間接的部分清算（20パーセント以上の持分を事業用資産として売却し、5年以内に非事業用の実質を分配する場合）および移転（譲渡人が50パーセント以上を支配する会社の事業用資産への移転）。BDO Switzerland, "Veräusserung von Privatvermögen", bdo.ch：DBG第16条第3項および税制調和法（StHG）第7条第4項b号に基づく非課税、ならびに職業的証券取引（2012年7月27日の連邦税務局（ESTV）通達第36号）、間接的部分清算および移転に関する例外。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。