ツークにおける実施
州（カントン）は、2020年1月1日に施行された税法の第6次部分改正によってTRAFを実施した。1ツーク市の会社について連邦税、州税および基礎自治体（ゲマインデ）税を合算した利益に対する実効税負担は、14.6パーセントから11.91パーセントに低下した。州は、適格な特許収益に対して許容される最大の90パーセントの軽減を伴うパテントボックスと、適格な費用の最大50パーセントの研究開発追加控除を導入した。州は軽減総額の上限を許容される最大の70パーセントに設定し、課税対象利益の少なくとも30パーセントが通常の課税に服するようにした。資本税はすべての法人について0.5‰の統一税率とされ、適格な資本参加、適格な知的財産およびグループ内貸付については課税標準が98パーセント減額された。10パーセント以上の適格な資本参加を有する自然人については、配当はその額の50パーセントについて課税されることとなった。2ステータス制度の恩恵を受けていた会社のために、州は経過規定を採用した。そうした会社が優遇制度の下で積み上げた含み益（秘密積立金）は、会社の選択により、5年間にわたり0.8パーセントから1.6パーセントの特別軽減税率で分離課税されるか、または税務上の貸借対照表に計上されて5年間にわたり償却された。3これらの規定の効果は、移行を数年にわたって分散させ、会社を税負担の急激な増加から保護することであった。
変化の規模は相当なものであった。2020年に混合会社の制度が廃止されたとき、なお約1,500社がその恩恵を受けていた。42019年、これらの会社は州の総税収の22パーセントを生み出していた。52019年、州にはまた5,700の持株会社があった。6州の税収の5分の1の法的基礎を、会社や歳入の大きな損失なしに廃止した改革は、通常税率の引下げ、経過規定、およびTRAFの新たな手段の組合せを要した、相当な成果であった。
その結果、州はスイスの税制ランキングの首位を維持している。2025年、ツークの実効利益税率は11.85パーセントとすべての州の中で最も低く、スイス平均の14.4パーセント、チューリッヒの19.61パーセント、ベルンの20.54パーセントと比べて低かった。7この改革は特別制度に終止符を打ち、ツークの財政上の優位を、優遇の言葉から一般税率の言葉へと置き換えたのである。
注
- 出典は印刷版に記載のとおり。 ↩
- PwC、「Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug」、2019年、pwc.ch：施行日は2020年1月1日。実効税負担（連邦税および州税、ツーク市）は14.6パーセントから11.91パーセントに低下。最大90パーセントのパテントボックス軽減。50パーセントの研究開発追加控除。70パーセントの軽減上限。旧ステータス会社の含み益に対する5年間の0.8パーセントから1.6パーセントの特別税率による経過課税、または計上して5年間で償却。0.5‰の統一資本税率で、適格な資本参加、パテントボックスの無形資産およびグループ内貸付については課税標準を98パーセント減額。10パーセント以上の資本参加からの配当は、自然人については50パーセントについて課税。 ↩
- PwC、「Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug」：旧ステータス会社の含み益は、5年間にわたり0.8パーセントから1.6パーセントの税率（毎年0.2パーセントポイントずつ上昇）で分離課税されるか、または任意の計上により5年間で償却される。 ↩
- Zug in der Welt、「Zug mit Steuern steuern」：2020年に「Gemischte Gesellschaften」（混合会社）は廃止された。廃止時点でなお1,500社が特別の取扱いの恩恵を受けていた。 ↩
- Zug in der Welt、「Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950」：約1,500の混合会社が多額の税収を生み出していた。2019年までに、それらは州の総税収の22パーセントを占めていた。 ↩
- Zug in der Welt、「Zug mit Steuern steuern」：2019年に持株会社は5,700社。 ↩
- KPMG Switzerland、プレスリリース「Unternehmenssteuern in der Schweiz sinken leicht」、2025年5月、kpmg.com/ch：実効利益税率はツークが11.85パーセントで最も低く、最も高いのはベルン（20.54パーセント）とチューリッヒ（19.61パーセント）。スイス平均は14.6パーセントから14.4パーセントに低下。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。