スイス国内で移住するスイスの家族

ツークに新たに移り住む富裕層のすべてが外国から来るわけではない。富裕な家族の州（カントン）への移入のかなりの部分は、スイスの他州、とりわけチューリッヒからのものである。チューリッヒでは所得と財産に対する税負担がより重いため、多額の資産を有する家族にとって州境を越える移住は魅力的なものとなる。このような移住は法的には簡単である。家族は住所を移し、ツークの基礎自治体（ゲマインデ）に届け出を行い、移住した課税期間の全体についてツーク州の租税に服することになる。その理由は、州間の規律が、自然人の所得と財産に対する課税権を、課税期間全体について、当該期間の末日における住所地の州に帰属させている点にある。¹ したがって、年末にツークへ移住すれば、家族はその年全体についてツークで課税されることになり、この時期の選択は実務家がしばしば勧めるところである。

家族を失う側の州の税務当局は、移住を慎重に審査する。当局は、家族の生活利益の中心が実際にツークへ移ったのか、それとも家族が従前の住居に住み続け、ツークの住所を税務目的にのみ用いているのかを検証する。州間関係における自然人の住所の決定に関する連邦最高裁判所の判例は豊富である。事情に疑義がある場合、納税者は調査に協力し、税務当局が依拠しうる事実上の推定を覆さなければならない。² 実務家にとっては、移住そのもの、ツークにおける家族の生活、そして従前の州における居住の終了を記録しておくことが不可欠である。

注

1. 連邦税務局（ESTV）, "Zeitliche Bemessung der Steuern (Stand der Gesetzgebung: 1. Januar 2024)", estv2.admin.ch：スイス国内における税務上の住所の変更は、年の一部についての納税義務を生じさせない。人的帰属に基づく納税義務は、当該課税期間の末日に住所を有する州において、進行中の課税期間全体について存在する。 ↩
2. BGE 125 I 54（1998年11月17日）, E. 2 and 3a（servat.unibe.ch）：税務上の住所は生活利益の中心にあり、それは客観的事情の全体によって決定される。既婚者および定期的に家族のもとへ戻る指導的地位にある者は、その地に住所を保持する。他方、単身の納税者は、週末の居所との結びつきが勤務地との結びつきに優ることを示さなければならない。BGE 148 II 285（2021年12月23日）, E. 3.1.1–3.2.1（bger.ch）：税務当局は証拠提出の負担を負い、納税者は協力義務を負うとともに、反証によって事実上の推定を覆すことができる。課税を根拠づけまたは増加させる事実は当局が、課税を排除しまたは減少させる事実は納税者が証明しなければならず、いったん成立した住所は新たな住所が成立するまで存続する。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。