税率乗数（Steuerfuss）と税率競争

ツークの州（カントン）税制は、大部分のスイスの州と同様に、「Steuerfuss」、すなわち税率乗数を用いて運用されている。税法が税率表に従って単純税を定める一方で、州と基礎自治体（ゲマインデ）はそれぞれ単純税の倍数をパーセントで表して課し、その倍数を毎年の予算において定める。基礎自治体のSteuerfussが60パーセントであれば、基礎自治体は州税に加えて単純税の60パーセントを課すことを意味する。¹1970年代以降、州内の基礎自治体はその乗数を継続的に引き下げた。ツーク市はSteuerfussを1985年の97パーセントから2020年の54パーセントに引き下げ、バールのそれは87パーセントから50.88パーセントに低下した。²1950年には大きかった基礎自治体間の差は、法人の課税基盤が州全体に広がるにつれて縮小した。1950年にはその幅がツーク市の100パーセントからノイハイムの201パーセントまで、すなわち101ポイントに及んでいたのに対し、2023年にはすべての基礎自治体が50.9パーセントから65パーセントの間で課税しており、その幅は14ポイントであった。³

乗数の低下は、州の支持者が言うところの好循環、あるいは批判者が言うところの底辺への競争を反映している。低い税は会社と富裕な個人を引き寄せ、彼らの税は州と基礎自治体の歳入を増加させた。歳入の増加はさらなる減税を可能にし、それがさらに会社と個人を引き寄せた。この循環は摩擦のないものではなかった。州は、1953年から1960年まで、1970年から1975年まで、1990年代を通じて、2002年から2004年まで、そして2013年から2017年まで、いくつかの時期に赤字を計上した。しかし1950年から2022年までの期間全体では、累積収支は13億3,300万フランの黒字であった。⁴

注

1. 連邦税務局（ESTV）、Kantonsblatt Zug、2026年2月時点、estv2.admin.ch/stp/kb/zg-de.pdf：法的根拠は2000年5月25日のSteuergesetz（BGS 632.1）。税は単純税（einfache Steuer）に州、基礎自治体および教会のSteuerfussを乗じて算出される。ESTVは、単純税の82パーセントという州の税率を「gesetzliche Steuerfuss」（法定税率乗数）と説明している。 ↩
2. Zug in der Welt、「Zug mit Steuern steuern」：1975年から2022年まで、Steuerfüsseは継続的に低下した。ツーク市は97パーセント（1985年）から54パーセント（2020年）へ、バールは87パーセントから50.88パーセントへ。 ↩
3. Zug in der Welt、「Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950」：基礎自治体の最高税率は201ポイント（ノイハイム、1950年）、最低は100ポイント（ツーク市、1950年）。2023年までに50.9から65ポイントに収斂し、その幅は81ポイントから14ポイントに縮小した。同記事は1950年の幅を81ポイントとしているが、これは同記事が報告する二つの数値の差（101ポイント）と一致しない。この不一致をここに記しておく。 ↩
4. Zug in der Welt、「Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950」：赤字期間は1953–1960年、1970–1975年、1990–1999年、2002–2004年および2013–2017年。最大の赤字は1億4,900万フラン（2014年）、最大の黒字は3億2,100万フラン（2022年）。1950–2022年の累積収支は13億3,300万フラン。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。