暗号資産及びデジタル資産による個人資産
ツークの住民の資産のうち、暗号資産およびデジタル資産で保有される部分が増加している。パートGで述べるスイスの暗号資産産業の中心地である州（カントン）は、その資産の大部分がトークンからなる創業者、初期投資家および開発者を引き付けてきた。彼らの課税は、連邦税務局が数回にわたり改訂してきたワーキングペーパーにおいて解釈されているとおり、スイス税法の一般原則に従う。1
私的に保有される暗号資産は、課税年度末の価値で財産税の対象となり、連邦税務局は、最も一般的なトークンを対象とする年末レートを公表している。私的資産として保有される暗号資産の売却益は、非課税の譲渡益である。ただし、保有者が職業的トレーダーに該当する場合は、課税対象の事業所得となる。ステーキング、レンディングおよびマイニングによる収入は、一般に所得として課税される。連邦最高裁判所が有価証券について発展させてきた私的資産管理と職業的取引との区別は、暗号資産にも適用される。したがって、実務家は、各依頼者の活動を、頻度、保有期間、レバレッジ、および専門知識の利用という基準に照らして評価しなければならない。2 2021年以降、ツーク州は一定の暗号資産による納税も受け入れており、これについてはパートGで述べる。3
注
- 連邦税務局（ESTV）, ワーキングペーパー "Kryptowährungen und Initial Coin/Token Offerings (ICO/ITO) als Gegenstand der Vermögens-, Einkommens- und Gewinnsteuer, der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben", 初版2019年8月27日, 改訂版2021年12月14日（estv.admin.chのPDF。law.ch, LAWNEWS, 2021年12月）。ESTVのテーマページ "Kryptowährungen – Besteuerung", estv.admin.chは、2022年8月3日付のさらなる版に言及し、ESTVが最も広く保有されている暗号資産の税務上の価額を相場一覧において公表していると述べている。 ↩
- ESTV, 通達第36号 "Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel", 2012年7月27日, estv.admin.ch：連邦最高裁判所が発展させた指標には、取引量と保有期間、借入資金の相当程度の利用、デリバティブ取引、体系的な手法、納税者の職業との関連、および専門知識の利用が含まれる。五つの累積的なセーフハーバー基準（保有期間が少なくとも6か月、年間取引量が期首ポートフォリオの5倍以下、利益が所得の代替として必要とされないこと、レバレッジがないかまたは限定的であること、デリバティブはヘッジ目的のみ）。暗号資産に関するESTVのワーキングペーパー（2021年12月14日版）, estv.admin.ch：私的な暗号資産の利益は原則として非課税の譲渡益であり、通達第36号の基準が類推適用される。マイニング報酬は課税所得であり、ステーキング報酬は動産資本からの所得である。 ↩
- Bitcoin Suisse, "Kanton Zug akzeptiert ab 2021 Kryptowährungen für Steuerzahlung", 2020年9月3日, bitcoinsuisse.com：2021年2月から、州は10万スイスフランまでの納税についてBitcoinとEtherを受け入れる。Bitcoin Suisseが支払を換金するため、州はスイスフランを受け取る。パートGで扱う。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。