ツークの個人課税

スイスへの移住を検討している企業家や家族にとって、個人課税は法人課税と同じくらい重要であることが多い。ツークは比較的低い所得税及び財産税で知られている。もっとも、実際の負担は、個々の事情と選択する基礎自治体（ゲマインデ）に大きく依存する。

個人の課税の仕組み

スイスに居住する個人は、連邦、州（カントン）及び基礎自治体のレベルで所得税を納付する。連邦レベルの財産税は存在しないため、財産税は州及び基礎自治体のみが課す。夫婦は原則として合算して査定される。ツークの所得税及び財産税の州税率及び基礎自治体税率は、いずれもスイスで最も低い水準にあり、高所得者や相当の資産を有する者にとって、この州は特に興味深いものとなっている。

連邦所得税は全国で同一であり、累進的である。したがって、高所得者にとっては、ツークのような低税率の州においても、連邦所得税が全体の負担の大きな部分を占める。

支出課税（一括課税）

スイスは、国内に居住し、スイスで営利活動を行わない一定の外国人について、実際の所得及び財産に代えて、全世界での生活費に基づいて課税することを認めている。チューリッヒを含むいくつかの州は、この課税形態を廃止している。ツークは引き続きこれを提供している。

要件は厳格であり、連邦レベル及び州レベルの最低額を含み、査定は通常、事前に州税務当局と合意される。支出課税は、スイス企業のために働くことや、スイスから自らの事業を能動的に経営することを望む者には適していない。個別の事案においてそれが有利かどうかは、出身国の規定及び適用される二重課税防止条約（租税条約）も考慮して、慎重に検討すべきである。

州内での基礎自治体の選択

ツークの各基礎自治体は独自の税乗数を定めているため、州内でも負担は異なる。税以外にも、家族は学校へのアクセス、チューリッヒへの移動時間、住宅の確保可能性、及び地域の性格を考慮することが多い。湖畔の基礎自治体及びツーク市は人気がある一方、他の基礎自治体は、やや低い価格でより広い空間を提供していることがある。

居住と許可

税務上の居住地は実際の居住に従う。EU及び欧州自由貿易連合（EFTA）域外の者は滞在許可を必要とし、その許可は、就労、投資、又は自己資金による生活のいずれを意図するかに応じて、特定の要件に服する。したがって、出入国管理と税務計画は当初から調整すべきである。

実務上有効な対応

• 特定の基礎自治体について負担を計算すること。税乗数及び個人的な事情は、結果を大きく変える。
• 移住前に支出課税を明確にすること。税務当局との事前の合意が確実性をもたらす。
• 本国からの出国を計画すること。出国課税及び国外との継続的な税務上のつながりは、スイスでの利点を上回ることがある。

Ressos Legalによる支援

筆者は、個人顧客及び家族に対し、滞在許可並びにスイス及び外国の税務の側面の調整を含め、ツークへの移住について助言している。初回の相談については筆者に連絡されたい。

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。