国際司法共助と犯罪人引渡し：当時と現在の法
Rich事件は刑事事件における国際協力の規律をめぐるものであったため、今日ツークのトレーダーに助言する実務家は、これらの規律がどのように変化したかを理解しなければならない。
1981年の刑事事件における国際司法共助に関する連邦法（IRSG）は、外国に対する犯罪人引渡しその他の形態の共助を規律している。同法は、財政収入の減少を目的とすると見られる犯罪についての共助を除外していたし、原則として現在も除外している。ただし、租税詐欺は例外であり、これについては共助が与えられ得る。11980年代には、単に所得を申告しないことである脱税（租税逋脱）と、税務当局を欺くために虚偽の文書を用いることである租税詐欺との区別が、決定的な境界線であった。脱税を理由として人の引渡しを求める外国は、スイスから何らの共助も得られなかった。米国はRichを大規模な脱税で訴追したが、スイス法の下で彼の行為が脱税と性格付けられるか租税詐欺と性格付けられるか、そして制裁に関する訴因の政治的性格が、帰結を決定した。
Rich時代以降、三つの展開がこの状況を根本的に変えた。第一は、税務事項における行政共助の拡大である。2009年以来、スイスは国際基準に従い、脱税を含めて、その租税条約に基づく共助を与えている。2017年以降は、多数の国と金融口座情報を自動的に交換してもいる。2外国の税務当局は今や、租税詐欺を立証することなく、自国の居住者の税額を査定するために必要な情報をスイスから入手することができる。
第二は、加重租税犯罪をマネーロンダリングの前提犯罪として導入したことである。2016年1月1日以降、一定の重大な租税犯罪は前提犯罪を構成し、その結果、それに由来する資産は犯罪収益となり、これを取り扱う金融仲介業者はマネーロンダリングの罪に問われ得る。3第三は、スイスによる欧州連合（EU）の制裁の採用であり、第E部で述べるとおり、これは国際的な制裁との関係でスイスの取引業者の立場を一変させた。
外国の捜査のリスクについてツークのトレーダーに助言する実務家は、Rich時代にスイス法が提供した保護にもはや依拠することはできない。スイス当局は、腐敗、詐欺、マネーロンダリングおよび制裁違反のほとんどの事案において外国の検察官と協力しており、ツークの会社の文書は司法共助を通じてそれらの検察官が利用できるものとなっている。強制措置についての双方可罰性の要件、特定性の原則、共助手続における関係者の手続上の権利といった残された保護は、重要な手続上の保障ではあるが、避難所を提供するものではない。4
注
- 連邦刑事裁判所抗告部, 2020年4月22日決定RR.2019.303, swissrights.ch掲載：刑事事件における国際司法共助に関する連邦法（IRSG）第3条第3項により、手続が財政上の負担の軽減を目的とする行為に関するものである場合には請求は却下される。ただし、租税詐欺（Abgabebetrug、同法第3条第3項a号）に関する手続は除く。 ↩
- 連邦参事会, 報告書 "Amts- und Rechtshilfe in Steuersachen", 2013年12月18日, efd.admin.ch, 第4.3.1節：2009年3月13日、連邦参事会は、スイスが税務事項における行政共助についてOECDモデル租税条約第26条の基準を採用し、その留保を撤回することを決定した。国際金融事務局（SIF）, "Automatic exchange of information on financial accounts", sif.admin.ch：金融口座情報の自動的交換（AEOI）の法的根拠は2017年1月1日に施行された。連邦税務局（ESTV）, "Automatic exchange of information AEOI", estv.admin.ch：2017年からデータを収集し、2018年に最初の交換。ジュネーブ編および第F部で扱う。 ↩
- Peyer Partner Rechtsanwälte, "Steuervergehen und Geldwäscherei", peyerpartner.ch：2016年1月1日以降、逋脱税額が課税期間当たり30万スイスフランを超える場合には、加重租税犯罪（スイス刑法（StGB）第305条の2第1の2号）はマネーロンダリングの前提犯罪となる。 ↩
- 連邦刑事裁判所抗告部, 2020年4月22日決定RR.2019.303, swissrights.ch：強制措置は、請求に記載された行為がスイス法上処罰される犯罪の客観的要件を示す場合に限られる（刑事事件における国際司法共助に関する連邦法（IRSG）第64条）。終結処分に対する不服申立ては、それ以前の中間処分とあわせて行う（同法第80e条）。個人的かつ直接に影響を受ける者の不服申立適格（同法第80h条）。連邦刑事裁判所, 2012年10月16日決定RR.2010.225, swissrights.ch：同法第67条第1項により、司法共助を通じて取得された情報および文書は、請求国において、共助が許されない犯罪についての捜査のために、または手続上の証拠として使用してはならない。それ以外の使用には連邦司法局の同意を要する（同法第67条第2項）。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。