相続税と贈与税
直系卑属への移転に相続税が課されないことは、富裕な家族にとっての州（カントン）の魅力の最も重要な要因の一つである。スイスには連邦の相続税は存在しない。州は独自の相続税と贈与税を課しており、3州を除くすべての州が直系卑属を非課税としている。1 ツークは、配偶者、直系卑属および両親を非課税とする一方、その他の相続人および受贈者への移転には課税している。2 相続税は、遺言、相続契約および信託の取決めによる移転を対象とする。3
気候保護の財源とするため、5,000万フランを超える遺産と贈与に50パーセントの連邦税を課すことを提案した青年社会党の連邦国民発議は、2025年11月30日、有権者の約78パーセントとすべての州によって否決された。同発議は約2,500世帯、そのうち資産1億フラン超の約300世帯に影響を及ぼすはずであった。4 この運動は、富裕な家族の間に相当な懸念を引き起こしていた。ザンクト・ガレン大学の調査によれば、調査対象となったスイスのシングルファミリーオフィスの48パーセントが、発議が採択された場合に備えて家族が移住のシナリオを検討したと述べ、15パーセントは具体的な計画を策定し、5パーセントは先回りしてすでに移住していた。5 投票結果は、スイスの枠組みの安定性、そしてそれとともに低税率の州の地位を確認するものとなった。
注
- swissinfo.ch, "Ein Debakel für die Jungsozialisten: Die Erbschaftssteuer-Initiative scheitert klar", 2025年11月30日：スイスには連邦の相続税は存在しない。州が独自の相続税を運営しており、3州を除くすべての州が直系卑属を非課税としている。 ↩
- 連邦税務局（ESTV）, "Erbschafts- und Schenkungssteuern (Stand der Gesetzgebung: 1. Januar 2025)", Dossier Steuerinformationen, estv.admin.ch：ツーク州では、配偶者、卑属（養子を含む）、父母および継父母、ならびに登録パートナーは非課税である。同居パートナーは、少なくとも5年間共同の世帯で生活していた場合に非課税となる。neho.ch, "So viel Erbschaftssteuern zahlt man im Kanton Zug", 2026年9月閲覧：兄弟姉妹は4〜8パーセント、親族でない者は最高20パーセント（60万スイスフランを超える額に対する最高税率）で課税される。 ↩
- ツーク州, "Erbschafts- und Schenkungssteuer", zg.ch, 2026年9月閲覧：相続税は、遺言、相続契約および信託の取決めによるものを含め、死亡を原因とする財産の移転に適用される。贈与税は、相応の対価を伴わない生存者間の移転を対象とする。 ↩
- swissinfo.ch, "Ein Debakel für die Jungsozialisten"：発議は2025年11月30日、有権者の約78パーセントとすべての州によって否決された。5,000万スイスフランを超える遺産に対する50パーセントの連邦相続税であり、その税収は気候保護の財源とされるはずであった。約2,500世帯が影響を受け、そのうち約300世帯は1億スイスフラン超の資産を有する。反対派は、大口納税者の転出と、納税のための同族会社の売却を警告した。 ↩
- ザンクト・ガレン大学, "Swiss Single Family Offices: Deutlicher Vermögenszuwachs von 2023 bis 2025 auf 785 Milliarden Franken", unisg.ch：2025年11月に相続税が可決された場合に備え、調査対象のシングルファミリーオフィスの48パーセントが家族として移住のシナリオを検討したと回答し、15パーセントが具体的な計画を策定し、5パーセントが先回りしてすでに移住していた。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。