USR IIIからTRAFへ
最初の改革の試みは失敗した。ステータス制度を廃止し、パテントボックスや想定利子控除を含む一連の新たな手段を州（カントン）に提供することを提案した連邦の第3次法人税改革法は、2017年2月12日、59.1パーセントの反対で有権者により否決された。1この否決は国際的な帰結をもたらした。2017年末、欧州連合（EU）はスイスを非協力的税務管轄リストの附属書II、すなわち改革を約束したもののまだ実施していない国のリストに掲載した。2
2度目の試みは成功した。ドイツ語の略称STAF、英語ではTRAFとして知られる税制改革およびAHV財源確保に関する連邦法は、税制改革と、連邦の老齢・遺族保険（AHV）に対する年約20億フランの追加財源とを組み合わせたものであり、この組合せは政治的左派の支持を得ることを狙ったものであった。2019年5月19日、有権者は66.4パーセントでこれを承認した。同法は2020年1月1日に施行された。32019年10月17日、EUはスイスを税務上の協力的な管轄として認め、そのリストからスイスを除外した。
TRAFは、持株会社、ドミサイル会社および混合会社に関する州のステータス制度を2020年1月1日をもって廃止した。その代わりに、国際基準に適合する一連の手段を導入した。すなわち、特許および類似の権利からの収益を軽減税率で課税するパテントボックス、スイス国内で生じた研究開発費に対する追加控除、高税率の州については過剰自己資本に対する想定利子控除、会社がこれらの手段の下で請求できる軽減総額の上限、そしてステータス制度から離脱する会社のための経過規定である。また、連邦が州に配分する連邦直接税の割合を引き上げ、州が通常の利益税率を引き下げる余地を与えた。4
注
- Wikipedia（ドイツ語版）、「Unternehmenssteuerreform (Schweiz)」：第3次法人税改革は、2017年2月12日の投票において59.1パーセントの反対で否決された。スイス連邦外務省（EDA）、「Unternehmensbesteuerung」：最初の法人税改革案は2017年2月12日にスイスの有権者によって否決された。 ↩
- EDA、「Unternehmensbesteuerung」：EUは2017年末、スイスを非協力的税務管轄リストの附属書IIに掲載した。 ↩
- Wikipedia（ドイツ語版）、「Unternehmenssteuerreform (Schweiz)」：STAFは2019年5月19日の投票において66.4パーセントで承認され、2020年1月1日に施行された。主要な要素には、義務的なパテントボックス、実費を最大50パーセント上回る研究開発控除、ならびに保険料の引上げと付加価値税（VAT）の配分によるAHV財源確保のための20億スイスフランのパッケージが含まれる。EDA、「Unternehmensbesteuerung」：2019年5月19日に66パーセント超で承認。2019年10月17日にスイスはEUのリストから除外された。 ↩
- 直接税の調和に関する連邦法（StHG）（SR 642.14）、droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-index.htmlの条文見出し：第24a条から第24b条（特許および類似の権利）、第25a条（研究開発の追加控除）、第25a条の2（自己金融に対する控除）、第25b条（軽減の上限）、第78g条（2018年9月28日改正に対する経過規定）。StHG第28条第2項から第5項は2020年1月1日をもって廃止された。TRAFにより改正された連邦直接税法（DBG）第196条第1項：州は78.8パーセントを連邦に納付する。BDO Switzerland、「STAF – Die wichtigsten Punkte zur Steuervorlage」、2021年4月1日、bdo.ch：州の取り分は17パーセントから21.2パーセントに引き上げられた。PwC Switzerland、「Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF)」、pwc.ch：チューリッヒ州における想定利子控除および70パーセントに制限された軽減。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。