ツークの法人課税

低い法人税は、ツークを選ぶ理由として最も頻繁に挙げられるものである。利益に対する実効的な負担は、スイスで最も低い水準にある。もっとも、2024年以降、大規模な国際グループは経済協力開発機構（OECD）の最低税も考慮しなければならず、これが彼らにとっての計算を変えている。

三つのレベルの課税

ツークに居住する会社は、三つのレベル、すなわち直接連邦税、州税及び基礎自治体（ゲマインデ）税の利益税を納付する。連邦税はスイス全土で同一であるが、州（カントン）及び基礎自治体の税率は異なる。これに加えて、州は自己資本に対して資本税を課すが、連邦レベルでは資本税は存在しない。スイスの税は課税利益から控除可能であるため、法定税率と実効的な負担とは一致せず、比較は常に実効税率に基づいて行うべきである。

12パーセントを下回る実効税率

連邦税、州税及び基礎自治体税を合わせると、ツーク市における実効利益税率は12パーセントを下回る。これにより、ツークはスイスで最も負担の低い州の一つに位置付けられる。基礎自治体の乗数は異なるため、正確な数値は会社が本店を置く基礎自治体に依存し、州又は基礎自治体が税率を調整すれば変わることがある。したがって、正確な数値に依拠する者は、特定の基礎自治体及び年度について最新の計算を入手すべきである。

税務ルーリング

スイスの税務実務では、納税者が計画中のストラクチャー又は取引を州税務当局に提示し、その税務上の取扱いについて拘束力のある事前確認を求めることができる。このようなルーリングは、持株ストラクチャー、資金調達の取決め、組織再編及びグループ内の機能配分について広く利用されている。ルーリングは、提示された事実が完全かつ正確であり、その後説明どおりに実行される限りにおいてのみ拘束力を有するため、申請の慎重な準備が不可欠である。

大規模グループに対するOECD最低税

スイスは、連結年間売上高が7億5,000万ユーロ以上の多国籍グループに対する15パーセントのグローバル・ミニマム課税に関するOECD/G20の規則を導入している。2024年1月1日以降、スイスは適格国内ミニマム・トップアップ税を適用しており、これにより、対象となるスイスの事業体の利益がスイス国内で最低税率により課税されることが確保される。こうしたグループにとっては、低い州税率という表面上の利点は縮小するが、法的安定性、インフラ及び人材へのアクセスなどの他の要素は引き続き意味を持つ。基準額を下回る小規模なグループは、これらの規則の影響を受けない。

源泉税と配当

スイス企業が支払う配当には、原則として35パーセントのスイス源泉税が課され、受領者及び適用される二重課税防止条約（租税条約）に応じて、その全部又は一部の還付を請求することができる。したがって、特にスイス国外に居住する株主については、分配の計画を当初から検討すべきである。

実務上有効な対応

• 最低税が適用されるかを判断すること。グループの売上高によって、低い州税率が完全に効果を発揮するかどうかが決まる。
• 複雑なストラクチャーにはルーリングを利用すること。拘束力のある確認は、資本を投下する前に確実性をもたらす。
• 条約上の地位を確認すること。本国とスイスとの二重課税防止条約は、配当の純収益に影響する。

Ressos Legalによる支援

筆者は、国際的な顧客に対し、ツークにおける会社の税務上及び法律上の構築について、また税務の専門家と共同してルーリング申請について助言している。初回の相談については筆者に連絡されたい。

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。