今日のスイスの銀行秘密

スイスの銀行秘密は今なお法の一部であるが、その範囲は過去15年の間に根本的に変化した。今日の顧客は、私的な第三者に対する高い水準の職業上の守秘と、税務当局及び刑事当局との広範な協力とが組み合わさった状態を想定することができる。その両面を理解することは、顧客が現実的な期待をもって計画を立てる助けとなる。

銀行法（BankA）第47条が保護するもの

銀行法（BankA）第47条は、銀行の従業員、役員その他一定の者が、その資格において託された情報を開示することを犯罪としている。この義務は、雇用又は委任が終了した後も存続する。実務上、これは、スイスの銀行が、法的根拠又は顧客の同意なしに、事業パートナー、親族、ジャーナリスト又は債権者などの私人に対して顧客の取引関係に関する情報を提供しないことを意味する。この保護は、例えば家族間の紛争や商事上の対立において、今なお意味のあるものである。

秘密が後退する場面

銀行秘密は、スイスの刑事当局に対してはかつて一度も適用されたことがなく、銀行は刑事手続において、また管轄裁判所の命令に応じて、書類を提出しなければならない。銀行はまた、マネー・ローンダリングの疑いをスイス・マネー・ローンダリング報告事務所に報告する義務を負う。民事手続、相続事件及び債務執行においては、適用される手続規則に基づいて開示が命じられることがある。

自動的情報交換

スイスは金融口座情報の自動的情報交換に関する国際基準を適用しており、最初の情報交換は2018年に行われた。スイスの銀行は、口座保有者及び、一定の事業体についてはその支配者に関する情報を収集し、連邦税務局を通じて、顧客が税務上居住するパートナー国に報告する。報告されるデータには、本人確認事項、口座残高及び所得が含まれる。したがって、パートナー国に居住する顧客は、自国の税務当局が毎年自らのスイスの口座に関する情報を受け取ることを前提とすべきである。

要請に基づく行政共助

外国の税務当局は、二重課税防止条約（租税条約）その他の国際的な文書に基づいて特定の情報を要請することもでき、スイスはこれを税務行政共助法に基づいて処理する。要請は、適用される「予見可能な関連性」の基準を満たさなければならず、いわゆるフィッシング・エクスペディション（証拠漁り）は認められない。関係者には原則として通知がなされ、最終決定に対して連邦行政裁判所に不服を申し立てることができるが、一定の場合には通知が延期されることがある。

現実的な期待

顧客は、慎重な取扱い、個人データの注意深い管理、及び私的な当事者への無権限の開示に対する保護を期待することができる。他方、自国の税務当局から資産を隠すためにスイスの銀行取引に頼るべきではない。したがって、居住国における完全な税務コンプライアンスが、持続可能なスイスの銀行取引関係の必須の基礎であり、銀行はその証拠を求める。

実務上有効な対応

• 税務上の居住地を慎重に確認すること。自己証明書式において確認する。それによって自らのデータがどこに報告されるかが決まるためである。
• 過去の問題を是正すること。口座の開設又は移管の前に、理想的には自国の専門家の助言を得て是正する。
• 行政共助要請の通知には迅速に対応すること。異議申立ての期限が短いためである。

Ressos Legalによる支援

筆者は、顧客に対し、守秘、情報交換及び行政共助手続について、またスイスの口座に関連する税務問題の是正について助言している。初回の相談については筆者に連絡されたい。

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。