実務家が汲み取るべきこと
イタリアの一族への助言
イタリアの一族にとって、過去10年間の決定的な変化は、スイスとの取引関係の価値が今や計画にあるということである。一族の資産は申告され、その口座はローマに報告され、その相続は両国で精査される。したがって、アドバイザーの第一の任務は、基本的な選択において依然として異なる法秩序を調整することである。イタリア法は遺留分によって家族を保護し、Codice civile第458条に基づき、家族協定を留保しつつ、人が自らの将来の相続を処分するあらゆる合意を無効としている。1 スイス法は遺言者により大きな自由を認めており、相続に関するその改正国際私法の規則は2025年1月1日から適用されている。2 ティチーノに住むイタリア国民は自らの相続についてイタリア法を選択することができるが、スイス法の選択にはスイス国籍が必要である。選択がなされない場合には常居所地が決定し、文書は両国がそれをどう読むかを予見しておかなければならない（第E.V章）。
居住地は第二の分野である。2024年以降、イタリアの所得税統合法（Testo unico delle imposte sui redditi、TUIR）第2条は、人的・家族的関係が主としてイタリアで展開される場合、又は1日未満の端数も算入して課税期間の過半をイタリアに滞在する場合に、その者をイタリア居住者としている。3 スイスの滞在許可や在外イタリア人登録簿への登録は、家族や就労日がイタリアに残っている者を保護しない。したがって、ティチーノへの移住を準備するアドバイザーは、初日から生活の変化を文書化し、その文書を最新の状態に保たなければならない。信託及び財団は第三の分野である。それらは遺留分を排除することができず、イタリアは、2022年10月20日の通達第34/E号で説明されているとおり、TUIR第44条及び第73条に基づき外国信託からの分配に課税する。4 最後に、旧来の口座及び相続資産については、イタリアの時効期間、2009年の暫定措置令第78号第12条が旧ブラックリスト国所在の資産に付した推定、及びquadro RWにおける不記載に対する制裁の分析が必要である（第E.II章）。5
商社への助言
商社にとって、第F部の教訓は、実体があらゆる利点の条件であるということである。税制改革及びAHV財源確保に関する連邦法（TRAF）並びに2020年及び2025年のティチーノの税率引下げ以降、ルガーノの取引業者は国際的な最低税率に近い実効税率を負担しているため、節税額は小さく、それを失うリスクは現実的である。取締役会は、意思決定をルガーノで行い、それを文書化しなければならない。スイス債務法（CO）第716a条は取締役会に移譲不能な義務を課しており、イタリア法は戦略的経営及び日常的経営の場所を審査するからである。OECDガイドラインの下で取引業者のマージンを正当化する機能は、ルガーノにいる人々によって遂行されなければならない。商社はまた、その規模及び製品がCO第964j条から第964l条の適用範囲に入る場合には、紛争鉱物及び児童労働に関するデューデリジェンス義務を満たさなければならない。6
制裁コンプライアンスは第二の条件である。ルガーノの取引業者は法的にはスイス法に拘束されるが、そのイタリア人従業員、ユーロ及びドルの取引銀行、並びにロンバルディアの買主が、欧州及び米国の制度をその日常業務に持ち込む。第G.II章は、適用される最も厳格な基準を実務上の規則として扱い、スイスの逸脱に依拠するあらゆる取引についてその適法性を文書化することを勧めた。貿易金融へのアクセスは第三の条件である。2020年の詐欺事件の後、銀行は、そのガバナンス、取引相手のスクリーニング及び書類上の規律を信頼できる取引業者に融資しており、これはこれらの機能に投資してきた商社に有利に働いている（第G.I章）。
注
- Codice civile第458条, 本文はBrocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-civile/libro-secondo/titolo-i/capo-i/art458.html。第E.V章での引用による。 ↩
- 1987年12月18日の国際私法に関する連邦法（PILA）, SR 291, 第86条以下（2023年12月22日の改正法により改正、2025年1月1日施行）: 連邦参事会, プレスリリース「Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025」, 2024年6月26日, https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-101602.html; 改正後のPILA第90条及び第91条, https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-90及びhttps://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-91。第E.V章での引用による。 ↩
- TUIR第2条第2項（2023年12月27日の立法令第209号第1条第1項による改正後）, 本文はBrocardi.it, https://brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html。第H.II章での引用による。 ↩
- Agenzia delle Entrate, Circolare n. 34/E del 20 ottobre 2022, 「Disciplina fiscale dei trust ai fini della imposizione diretta e indiretta」, 本文はDirittobancario.it, https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/2022/10/Circolare-Agenzia-delle-Entrate-20-ottobre-2022-n.-34-Trust.pdf。第E.V章での引用による。 ↩
- DL 78/2009第12条第2項。Corte di Cassazione, 2018年2月2日の決定第2662号に再掲されたもので、Studio Cerboneによる要約, https://www.studiocerbone.com/?p=401961。第E.II章での引用による。 ↩
- 2021年12月3日の紛争影響地域産の鉱物及び金属並びに児童労働に関するデューデリジェンス及び透明性に関する命令（DDTrO）, SR 221.433, droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/2/22/221.433-preamble-2.html。第F.II章参照。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。