自主的開示と自己資金洗浄（2014～2017年）

2014年法律第186号

イタリアの自発的開示（collaborazione volontaria）は、2014年12月15日の法律第186号によって制定された。同法は、税務モニタリングに関する1990年の暫定措置令第167号に第5条の4から第5条の7を挿入した。¹ この手続は、あらゆる本質的な点で盾とは異なっていた。納税者は、モニタリング義務に違反して国外に保有するすべての資産を、自己の名義でイタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate）に開示し、まだ賦課が可能なすべての課税年度についてそこから得られた所得を再構成するのに必要な書類を併せて提出しなければならなかった。その上で納税者は、その所得について納付すべき所得税の全額を利子とともに支払った。誘因は制裁にあった。モニタリング違反および所得税に係る行政制裁が軽減された。納税者はまた、申告懈怠、不正確な申告または詐欺的申告、源泉税の不納付という主要な租税犯罪、ならびにこれらの租税犯罪の収益に関するマネーロンダリングおよび自己資金洗浄について、訴追の免除を得た。²

同法には、スイスを念頭に置いた規定が含まれていた。ブラックリスト掲載国に資産を有する納税者は、情報を交換する国に資産を有する納税者と同じ有利な取扱いを受けることができた。その条件は、当該国が2015年3月2日までに、経済協力開発機構（OECD）モデル第26条に沿った情報交換を可能とする協定をイタリアと締結することであった。その場合、賦課期間は倍加されず、モニタリング制裁の最低額は未申告額の3パーセントとされた。³ 納税者はまた、外国の金融仲介業者に対し、要請に応じて自己の口座に関するすべてのデータをイタリア当局に送付することを授権する放棄書に署名しなければならなかった。2015年3月2日という期限は、その1週間前に署名されたスイス・イタリア議定書の日付を説明している。イタリアは2009年以来求めてきた条約条項を手にし、スイスは自国の銀行の顧客のために、ルクセンブルクやオーストリアの銀行の顧客と同じ条件で自発的開示を利用する道を得た。

結果とスイスの割合

第1次自発的開示の申請期間は2015年9月30日に終了する予定であったが、2015年11月30日まで延長された。その時点で、イタリア歳入庁は129,565件の申請を受理しており、そのうち127,348件が国外資産に関するもの、1,507件が国内違反のみに関するもの、710件が双方に関するものであった。申告された資産は596億ユーロに達し、見込まれる歳入は利子を除いて約38億ユーロ、利子を含めて約40億ユーロであった。⁴ 申請の半数以上にあたる66,315件は最後の2か月間に提出されたが、この傾向は、先延ばしにしていた顧客にスイスの銀行が加えた圧力を反映している。ティチーノ州（カントン）と境を接するロンバルディア州が63,580件を占め、全体のほぼ半数であった。⁵

地域別の内訳は、スイスの位置付けを裏付けた。申告された資産のうち69.6パーセントがスイスで保有されており、モナコは7.7パーセント、バハマは3.7パーセント、シンガポールは2.3パーセント、ルクセンブルクは2.2パーセント、サンマリノは1.9パーセントであった。⁶ したがって、スイスの資産はおよそ415億ユーロに上った。盾とは異なり、自発的開示は本国送還を要件としなかった。適正化を行った顧客は、毎年quadro RWでそれを申告し、その所得についてイタリアの税を支払う限り、資産をルガーノに置いておくことができた。ルガーノの銀行にとって、これが2009年との決定的な違いであった。自発的開示は、スイスにとどまる税務上適正なイタリア人顧客の層を生み出した。これにより、スイスの銀行のイタリア向け業務は、今後は申告済みの資産から成ることが確定したのである。

注

1. 2014年12月15日の法律第186号, 「Disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti all'estero nonché per il potenziamento della lotta all'evasione fiscale. Disposizioni in materia di autoriciclaggio」, 2014年12月17日官報第292号, 2015年1月1日施行, 第1条, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2014-12-17&numeroGazzetta=292. ↩
2. 法律第186/2014号により挿入された暫定措置令第167/1990号第5条の5：委任立法令第74/2000号第2条、第3条、第4条、第5条、第10条の2および第10条の3に基づく犯罪、ならびにこれらの犯罪に関する刑法典第648条の2、第648条の3および第648条の3の1に基づく犯罪の可罰性の排除。 ↩
3. Stefano Massarotto, 「Italia e Svizzera: firmato l'accordo, cade il segreto bancario. Voluntary disclosure più conveniente」, dirittobancario.it, 2015年2月, https://www.dirittobancario.it/sites/default/files/allegati/massarotto_s._italia_e_svizzera_firmat o_laccordo_cade_il_segreto_bancario._voluntary_disclosure_piu_conveniente_2015.pdf. 3パーセントの最低制裁、期間の非倍加および外国仲介業者への授権について。 ↩
4. Finanza e Fisco, 2015年12月9日（前掲）; 「La voluntary fa i conti」, Euroconference News, 2015年12月, https://www.ecnews.it/fiscale/accertamento-e-contenzioso/istituti-deflattivi/la-voluntary-fa-i-conti/. ↩
5. Euroconference News（前掲）：9月30日までに63,251件、延長期間中に66,315件; ロンバルディア州63,580件。 ↩
6. Finanza e Fisco（前掲）; Euroconference News（前掲）. ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。