一つの家族をめぐる三つの法秩序
実務上、国境を越えるイタリアの相続の帰結は、三つの法体系によって決まる。第一に、イタリアの実体法である。これは、遺留分（legittima）、将来の相続に関する合意の禁止および家族協定（patto di famiglia）に関する規定を含む1942年の民法典（Codice civile）と、1990年の相続税・贈与税統合法とからなる。第二に、欧州連合（EU）の国際私法である。その主要な法源は相続に関する規則（EU）No 650/2012であり、イタリアの裁判所および公証人は2015年8月17日以降のすべての死亡についてこれを適用している。これと並んで、信託の準拠法に関する1985年7月1日のハーグ条約がある。第三に、スイス法である。スイス民法典（SCC、SR 210）は2023年1月1日から施行されている改正相続法を含み、国際私法に関する連邦法（PILA、SR 291）は2025年1月1日から施行されている改正相続章を含む。これらに加えて、連邦および州（カントン）の税法、そしてティチーノ州については、相続税・贈与税を定める1994年6月21日の州税法（Legge tributaria、LT）がある。1
これらの法体系の間の関係は、相続に関するいかなる二国間条約によっても規律されていない。スイスとイタリアは、所得および資本に関する二重課税防止条約（租税条約）を締結しており、これは第H.III章で論じる。両国の間には相続税・贈与税に関する条約がないため、遺産に対する二重課税は、各国の一方的な規定によって回避または軽減されなければならない。2 相続の準拠法に関する二国間条約も存在しない。欧州相続規則の適用上、スイスは第三国である。したがって、スイスとイタリアの規定の間の調整は、各制度の抵触規定の内容、その反致規定、そして各国の当局が他方の国の決定および証明書を承認する意思にかかっている。
要点。ティチーノ州とつながりを持つイタリア人家族は、通常、イタリアの遺留分（民法典第536条以下）、イタリアの相続税・贈与税（委任立法令第346/1990号）、欧州相続規則（規則（EU）No 650/2012）、スイス民法典および改正PILA（第86条以下）、ティチーノ州の相続税・贈与税、ならびに税務上の居住地に関するイタリアとスイスの規定に直面する。相続税に関するスイス・イタリア間の条約は存在しない。したがって、計画は各法秩序に個別に対処し、そのうえで結果が整合的であるかを検証しなければならない。
アドバイザーの任務
ルガーノでこのような家族に助言する専門家が、これらすべての事項について単独で助言できる立場にあることはまれである。スイスの弁護士はイタリアの弁護士として業務を行う資格を有しておらず、イタリアの公証人はスイスの遺言を起草せず、イタリアの相続税に関する助言にはイタリアのcommercialista（税理士・会計士）または税務弁護士を要する。ルガーノが提供するのは、両方の制度を理解し、イタリアの資料を原文で読み、ミラノ、コモおよびヴァレーゼの相手方を知る実務家の集積である。リレーションシップ・マネージャー、受託者および受託サービス提供者は、しばしば、イタリアの公証人、イタリアの税務アドバイザー、スイスの弁護士、そして信託または財団が関わる場合には外国の受託者または財団評議会を含むチームを調整する。第J.III章は、この業務の言語的側面を検討する。これは見かけ以上に重要である。スイスのイタリア語の法律用語とイタリア共和国の用語は、遺言や契約の起草に影響する多くの細部において異なっているからである。
本章の以下の部分は、アドバイザーが通常家族に取り組む順序に従う。まず適用される相続法とそれが課す遺留分から始め、次に相続税、抵触規定および持株ストラクチャーに移り、最後に、他のすべての問いに対する答えを変えうる居住地の問題で締めくくる。
注
- 1907年12月10日のスイス民法典（SCC）, SR 210。1987年12月18日の国際私法に関する連邦法（PILA）, SR 291。Legge tributaria del Cantone Ticino del 21 giugno 1994 (LT)、1994年10月18日のRegolamento della legge tributariaにおいて日付により引用, Lexfind, https://lexfind.ch/tolv/119184/it（2026年10月5日閲覧）。 ↩
- SUPSI, Centro competenze tributarie, 会議プログラム "Successioni e donazioni tra Italia e Svizzera", 2020年1月13日, https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20200113_successioni-e-donazioni（2026年10月5日閲覧）：イタリアとスイスは「non sono legati da un trattato contro le doppie imposizioni in materia successoria」。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。