富裕税
ティチーノ州は純資産に対して累進的な州富裕税を課しており、基礎自治体（ゲマインデ）はそれぞれの乗数を通じて自らの分を上乗せする。2018年4月29日に住民投票に付された税制・社会改革は、2024年までの段階的実施により税率区分を拡大し、州の最高税率1000分の3が約350万スイスフランを超える純資産にのみ適用されるようにした。同改革はまた、富裕税ブレーキ（freno all'imposta sulla sostanza）を導入した。このブレーキの下では、所得および資産に対する州税および基礎自治体税は、申請により、納税者の課税所得総額の60パーセントまで軽減される。1 資産に比して所得の少ない富裕な家族、すなわち資本の成長を目的として投資されたポートフォリオに典型的な家族にとって、このブレーキは実効的な富裕税を大幅に軽減しうる。不動産は公的評価額で、上場有価証券は年末の時価で評価される。支出課税を受ける者も富裕税を納めるが、ティチーノ州が彼らについて課税標準を決定する方法は、個別に州税務当局に確認すべきである。2
2024年の税制改正は、ティチーノ州を高所得の居住者にとってより競争力のあるものとする政策を継続した。2024年6月9日に56.89パーセントの賛成で承認された同改正は、2024年1月1日に遡って施行された。3 同改正は、州所得税の最高税率を2025年から毎年0.5パーセントポイントずつ引き下げ、15.076パーセントから2030年には12パーセントとする。また、年金制度からの一時金引出しに対する税を3パーセントに上限設定し、相続税のいくつかの税率を引き下げている。4 左派が改正に異議を唱えたため、改正は国民投票（レファレンダム）として住民の判断に付された。この経緯は、富裕な居住者の誘致が同州において今なお現実の政治的問題であることを示している。
ティチーノ州の相続税・贈与税
ティチーノ州は、州税法（LT）に基づき相続税と贈与税を課しており、これらの税に関する規定には第142条から第170条までが含まれる。税は、被相続人が最後の住所をティチーノ州に有していた場合、又は贈与者が同州に住所を有していた場合に課され、ティチーノ州に所在する不動産については住所にかかわらず課される。5 家族にとって最も重要な規定はLT第154条第1項(f)の非課税措置であり、これは「il coniuge, il partner registrato, gli ascendenti e discendenti in linea diretta, compresi gli adottivi」を対象としている。受益者が同一の贈与者から毎年受け取る純価額のうち最初の1万スイスフランは、LT第155条第2項に基づき非課税である。2024年に導入されたLT第156a条は、事業又は51パーセント以上の支配持分を経営上の役割を引き受ける者に無償で移転する場合に、50パーセントの軽減を認めている。5年以内に要件を満たさなくなった場合、軽減分は取り戻される。6 その他の受益者については、税率は累進的であり、親等によって異なる。2024年の改正は、同棲パートナーの最高税率を41パーセントから15.5パーセントに、半血の兄弟姉妹の最高税率を27パーセントから18.5パーセントに引き下げた。同改正は、税を最高税率15.5パーセントから35パーセントまでの4段階に整理した。
受益者の区分 係数 最高税率 兄弟姉妹、継兄弟姉妹、同棲パートナー 1.0 15.5% 半血の兄弟姉妹、甥姪 1.3 18.5% おじ・おば、いとこ、姻族 1.8 27.0% その他の親族および親族でない者 3.0 35.0%
表：2024年からのティチーノ州の相続税・贈与税の税率（LT第164条）。7
イタリアとの比較は示唆に富む。核家族内では、両国とも軽く課税している。ティチーノ州は全く課税せず、イタリアは子一人当たり100万ユーロ超の部分に4パーセントを課す。兄弟姉妹については、イタリアの税は10万ユーロ超の部分に6パーセントであるのに対し、ティチーノ州では最高15.5パーセントに達する。親族でない者については、イタリアは一律8パーセントを課すのに対し、ティチーノ州の税率は35パーセントに達しうる。したがって、遺産計画に甥姪、パートナー又は友人への多額の贈与を含む家族は、イタリアよりもティチーノ州で多くを納めることになる可能性があり、このことは移住の前に考慮すべきである。
注
- Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 , 解説パンフレットC, https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf（2026年10月5日閲覧）：2024年から348万1,000スイスフランを超える資産について最高税率1000分の3。「Le imposte cantonali e comunali sul reddito e sulla sostanza sono ridotte, su richiesta del contribuente, al 60 per cento del reddito imponibile complessivo」。2018年4月29日の投票結果。 ↩
- ティチーノ州における支出課税を受ける者の富裕税の算定。 ↩
- Steimle & Partners Consulting, "Ticino tax reform 2024 to increase fiscal attractivity: an overview", British Swiss Chamber of Commerce発行, 2025年3月12日, https://bscc.co.uk/2025/03/12/ticino-tax-reform-2024-to-increase-fiscal-attractivity-an-overview（2026年10月5日閲覧）。 ↩
- Repubblica e Cantone Ticino, プレゼンテーション "Votazione del 9 giugno 2024", 2024年5月7日, https://www3.ti.ch/COMUNICAZIONI/239691/20240507%20-%20Presentazione%20-%20Votazione%20del%209%20giugno%202024%20-%20v4.pdf（2026年10月5日閲覧）。 ↩
- Bollettino ufficiale No 26/2024（後掲）, LT第142条、第154条、第155条、第156a条、第164条および第170条を改正。税の地理的適用範囲に関する規定。 ↩
- Bollettino ufficiale delle leggi No 26/2024, 2024年8月23日, 186–189頁：LTを改正する2023年12月12日の法律、2024年1月1日施行, https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-TRIBUTARIA/2024/Bollettino_ufficiale_26-_2024.pdf（2026年10月5日閲覧）。 ↩
- Bollettino ufficiale No 26/2024（前掲）, LT第164条第1項(b)。従前の最高税率については、プレゼンテーション "Votazione del 9 giugno 2024"（前掲）。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。