国境のスイス側
スイス法は、これに応じて変わることはなかった。スイスは通貨犯罪について共助を行わなかった。スイスの銀行には、イタリア人顧客に対しイタリアの規則を遵守したか否かを尋ねる法的義務はなかった。キアッソ・スキャンダルの後、1977年6月にスイス国立銀行（SNB）とスイス銀行協会との間で締結されたデューデリジェンス協定は、この問題に関する最初の私法上の規則を導入した。銀行は、資金の輸出を制限している国からの資本逃避に対し、積極的援助を行わないことを約した。例えば、資金を受け取るために自己の店舗外で予約により国外で顧客と面会すること、あるいは国外での相殺取引に関与することである（第D.III章）。1 この協定は、顧客が自らスイスに持ち込んだ逃避資本を拒絶することまでは銀行に義務付けなかった。受動的な受入れと積極的援助との区別は、その後30年間、外国の逃避資本に対するスイスの実務を画する線となり、現行の行動規範にも残っている。2
1976年3月における日付の一致は示唆に富む。イタリア政府が3月4日の政令法によって資本輸出を犯罪とした5日後の1976年3月9日、両国はローマにおいて、所得および資本に対する二重課税の回避のための条約に署名した。これについては第H.III章で論じる。同条約は、その適正な適用と濫用の防止に必要な範囲でのみ情報交換を定めており、スイスの口座を有するイタリア居住者の脱税の追及においてイタリアを援助する義務をスイスに課すものではなかった。この状況は、2015年2月23日の議定書が国際基準に従った要請に基づく情報交換を導入するまで続いた。3 したがって、40年近くの間、両国間の税務関係を規律する条約は、資本輸出を処罰するイタリアの刑法と、その執行への協力をスイスが拒否する姿勢と併存していた。
イタリアの為替管理は、欧州共同体による資本移動の自由化の中で撤廃され、イタリアは1990年にこれを完了した。違法な資本輸出の刑事犯罪も、それとともに姿を消した。その代わりにイタリアは、年次の税務申告において国外資産を報告する義務、すなわち1990年以来スイスにおけるイタリア居住者の保有資産を規律しているmonitoraggio fiscale（税務モニタリング）を導入した（第G.IV章）。4
要点。1976年4月30日法律第159号により法律に転換され、同年中に二度改正された1976年3月4日政令法第31号は、通貨および有価証券の無許可輸出と国外における資産の形成をイタリアにおける犯罪とし、多額の場合には1年以上6年以下の懲役および価額の4倍以下の罰金に処した。居住者は、既存の国外資産を1976年11月19日までに申告し、流動資産を1977年2月19日までに本国に送還しなければならなかった。スイスは通貨犯罪について共助を行わなかった。スイスの銀行が1977年に合意したのは、資本逃避に対する積極的援助を差し控えることのみであった。
注
- 連邦銀行委員会, Jahresbericht 1977（前掲）, 18–20（資金の受入れおよび銀行顧客守秘義務の取扱いにおけるデューデリジェンスに関する1977年6月2日の協定）。積極的援助の例は、1998年の CDB 第7条（前掲）によるものである。 ↩
- スイス銀行協会, Agreement on the Swiss banks' code of conduct with regard to the exercise of due diligence (CDB 20), https://www.swissbanking.ch/_Resources/Persistent/6/2/e/e/62eec3df0685e359c5a376dfca79dec8b90 8ea9c/SBA_Agreement_CDB_2020_EN.pdf, 第47条〜第50条（2020年1月1日施行）。 ↩
- 所得および資本に対する租税に関する二重課税の回避およびその他の若干の問題の解決のためのスイスとイタリアとの間の1976年3月9日の条約, SR 0.672.945.41, 第27条。2015年2月23日の議定書第I条により改正され、2016年3月18日に連邦議会により承認され、2016年7月13日から施行（AS 2016 2769; BBl 2015 6825）。条文は https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html。スイス連邦参事会, Botschaft zur Genehmigung eines Protokolls zur Änderung des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen der Schweiz und Italien（2015年8月12日）, BBl 2015 6825, https://www.fedlex.admin.ch/filestore/fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575/de/pdf-a/fedlex-data-admin-ch-eli-fga-2015-1575-de-pdf-a.pdf（条約は1976年3月9日にローマで署名、議定書は2015年2月23日にミラノで署名。当初の条項は "den Austausch der Informationen [...], die zur ordnungsgemässen Anwendung des Abkommens und zur Vermeidung von Missbräuchen notwendig sind" に限定されていた）。詳細は第H.III章。 ↩
- Council Directive 88/361/EEC of 24 June 1988 for the implementation of Article 67 of the Treaty, 第1条第1項（"restrictions on movements of capital taking place between persons resident in Member States" の撤廃）および第6条第1項（"no later than 1 July 1990" の遵守）。本文は https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:31988L0361。 ↩
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