2009～2010年のスクード・テル

2009年暫定措置令第78号第13条の2

一般にscudo terと呼ばれる第3次の税の盾は、2009年8月3日の法律化法により、2009年7月1日の暫定措置令第78号に第13条の2として挿入された。それは2001年の仕組みを再利用したが、変化した国際的状況を反映して三つの相違点があった。¹ 第一に、負担金がより高かった。定額の手数料に代えて、申告者は臨時税（imposta straordinaria）を支払った。これは、申告額に5年間にわたり年2パーセントの推定利回りを適用し、その利回りに50パーセントの税率で課税して算定された。その結果、実効負担は元本の5パーセントとなった。イタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate）はこの推定を絶対的なものと説明しており、資産から実際に得られた所得は無関係とされた。² この税は、申告額について納付すべき税および関連する制裁を消滅させた。申告はまた、2000年の租税刑事法に基づく一連の犯罪および特定の関連する不実会計の犯罪について、刑事責任を排除した。

第二の相違点は、適正化の地理的範囲に関するものであった。2009年には、資産を国外にとどめる選択肢は、実効的な情報交換を確保している欧州連合（EU）加盟国および欧州経済領域（EEA）諸国に限定された。イタリア歳入庁の2009年10月10日の通達第43/E号が明らかにしたとおり、スイスにある資産については本国送還のみが可能であった。³ 第三の相違点は、rimpatrio giuridico（法的本国送還）の取扱いにあった。同通達は、本国送還には資産のイタリアへの物理的な移転を要しないことを確認した。イタリアの仲介業者、特に信託会社が資産の保管または管理を引き受ければ足り、資産は外国の銀行に預託されたままでよかった。⁴ これにより、スイスの口座は、イタリアの税務上、イタリアの仲介業者を通じて保有される資産となり、当該仲介業者が所得にイタリアの源泉税を適用し、顧客をquadro RWの申告から解放した。

申告期間、その延長および結果

申告期間は2009年9月15日に開始し、当初は2009年12月15日に終了する予定であった。年次の「milleproroghe」（期限延長）暫定措置令である2009年12月30日の暫定措置令第194号は、2月末までの申告については6パーセント、4月末までの申告については7パーセントの負担金で、期間を2010年4月30日まで再開した。⁵ 最終結果はあらゆる予測を上回った。経済財務省は、206,608件の秘密申告で申告された資産1,045億ユーロ、歳入56億ユーロを報告した。総額のうち約1,020億ユーロ、すなわち97.6パーセントが物理的または法的に本国送還され、適正化されたのはわずか25億ユーロであった。法的本国送還だけで514億ユーロを占めた。⁶ 国際収支において資金の流れを測定したイタリア銀行は、2009年9月から2010年4月までの期間について970億ユーロというより低い数字に到達したが、この差は対象範囲と時期の違いによるものである。⁷

イタリア銀行は、スイスについて最も正確な数字も示した。スイスから本国送還された資産のうち、同行は物理的本国送還に277億ユーロ、法的本国送還に391億ユーロ、合計668億ユーロを帰属させた。⁸ 申告者数で測ると、スイスが申告のうち105,792件を占め、大きく離れてサンマリノが19,967件、モナコが11,107件で続いた。⁹ いずれの尺度も、scudo terが何よりもスイス・イタリア間の手続であり、スイス国内では何よりもティチーノ州（カントン）の手続であったことを裏付けている。

注

1. Di Vizio, 「Lo strano caso di un'emersione a volto coperto」（前掲）. 法律化法である2009年8月3日の法律第102号により導入された暫定措置令第78/2009号第13条の2について述べている。 ↩
2. イタリア歳入庁, 2009年10月10日の通達第43/E号, 条文はFiscoeTasse経由, https://www.fiscoetasse.com/files/807/circ-43-10102009.pdf（「una presunzione assoluta」）. ↩
3. 通達第43/E号（前掲）. 適正化をEU加盟国および実効的な情報交換を保証するEEA諸国に限定している。 ↩
4. 通達第43/E号（前掲）, イタリアの仲介業者を通じたrimpatrio giuridicoについて. ↩
5. 2009年9月15日から2010年4月30日までの期間、ならびに5、6および7パーセントの税率についてはDi Vizio（前掲）. 2009年12月30日の暫定措置令第194号「Proroga di termini previsti da disposizioni legislative」は2009年12月30日官報第302号に掲載されている（https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2009-12-30&numeroGazzetta=302）. ↩
6. Di Vizio（前掲）：1,045億ユーロ、申告206,608件、歳入56億ユーロ、本国送還1,020億ユーロ（97.6パーセント）、法的本国送還513億6,200万ユーロ、適正化25億ユーロ。 ↩
7. 「Scudo, Bankitalia fa di nuovo le pulci al Tesoro」, Bluerating, 2010年6月21日, https://www.bluerating.com/?p=19171. ↩
8. Bluerating, 2010年6月21日（前掲）：スイスからの物理的本国送還277億3,600万ユーロ、法的本国送還390億5,200万ユーロ、合計667億8,800万ユーロ。 ↩
9. Di Vizio（前掲）. ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。