ロードマップと2015年2月23日の議定書
ミラノで署名された二つの文書
2015年2月23日、連邦財務省長官Eveline Widmer- Schlumpfとイタリア経済財務大臣Pier Carlo Padoanは、ミラノで二つの文書に署名した。第一は、1976年の二重課税防止条約（租税条約）を改正する議定書であった。第二は、金融・税務問題に関する対話の継続のための「ロードマップ」であった。1 連邦参事会は、この合意を、長年の紛争の後に金融・財政関係を改善するための一歩であり、自動的情報交換の導入前に未申告資産の適正化を可能にする手段であると説明した。2 イタリア政府は、これを両国間の銀行秘密の終焉として提示した。いずれの説明も正確であった。議定書は、特定された納税者に関する情報を得るための法的手段をイタリアに与え、ロードマップは、スイスが期待する見返りを列挙していた。
連邦参事会の議会宛教書は、ロードマップの内容を要約している。3 スイスの掲載基準は要請に基づく情報交換の不存在であったため、議定書が発効すれば、スイスはイタリアのブラックリストから除外されることになっていた。スイスの金融機関のイタリア人顧客は、イタリア国内または経済協力開発機構（OECD）基準を適用する国に未申告口座を持つ顧客と同じ条件、同じ刑事上および行政上の制裁で、自発的開示を認められることになっていた。越境労働者の課税に関する将来の解決策の枠組みが示され、ティチーノ州（カントン）、グラウビュンデン州およびヴァレー州との協議が継続されることになった。イタリアの飛び地Campione d'Italiaの間接税の側面は、金融サービス提供者の市場アクセスの改善と同様に、後の協議に委ねられた。自動的情報交換は議定書から明示的に除外され、別個の文書に委ねられた。
第27条とグループ照会
議定書は、条約にOECD基準に基づいて起草された情報交換に関する新たな第27条を設けた。同条は、あらゆる種類および名称の租税を対象とし、被要請国が、正確に特定された納税者のグループに関する要請に応じて情報を提供することを認めている。4 新条項は、議定書の署名日である2015年2月23日以後に存在し、または生じた事実または状況に関する情報に適用される。5 この時間的制限は、ルガーノの銀行にとって重要であった。イタリアは2015年2月23日以前の期間について情報を要請することができなかったため、その日より前に口座を閉鎖した顧客を照会によって特定することはできなかった。その日に開設されていた口座については、その日以降の銀行の記録を要請することができた。
議定書は、両国議会による批准を経て2016年7月13日に発効した。6 2017年3月2日、スイス連邦税務局とイタリア経済財務省は、グループ照会の方式に関する相互協議の合意を締結した。7 スイスの国内法は、税務に関する国際行政共助に関する連邦法の下で、要請国がグループを正確に記述し、不遵守を示唆する行動パターンを説明し、情報が予見可能な関連性を有することを示すことを条件として、このような照会を認めていた。8 標準的なパターンは、スイスの銀行自身が作り出したもの、すなわち退出書簡であった。税務コンプライアンスの証明を求める書簡を受け取り、それを提出せず、口座を閉鎖し、または空にした顧客は、イタリアがその氏名を知らなくても用いることのできる記述に該当したのである。
注
- スイス連邦参事会, 2015年2月23日のプレスリリース, https://www.admin.ch/gov/it/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-56318.html. ↩
- 2015年2月23日のプレスリリース（前掲）. ↩
- 連邦参事会, 議定書に関するMessaggio（前掲）. ↩
- Messaggio（前掲）：「domande concernenti un gruppo di contribuenti identificati in modo preciso」. ↩
- Messaggio（前掲）：「a fatti e, o, circostanze esistenti o realizzate il giorno della firma del Protocollo di modifica o dopo tale data」に適用される。 ↩
- Diritto.it, 2017年3月16日（前掲）. ↩
- Vorpe, 「Roma chiede i dati」（前掲）. ↩
- 2012年9月28日の税務に関する国際行政共助に関する連邦法（税務行政共助法、TAAA）, SR 651.1, 第3条c号. 同号はグループ照会を、「die nach einem identischen Verhaltensmuster vorgegangen sind und anhand präziser Angaben identifizierbar sind」複数の者に関する情報の要請と定義している。また第6条第2項の2により、連邦参事会がグループ照会に必要な内容を定める。いずれも2014年3月21日の連邦法（2014年8月1日施行、AS 2014 2309）により挿入された。droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-3-6.html およびhttps://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-6-11.html. ↩
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