今日における資本逃避と脱税の禁止
資本逃避および脱税に対する能動的な援助の禁止は、銀行のデューデリジェンス行動規範に関する協定2020年版（CDB 20）の第6章および第7章に、1977年と実質的に同じ内容で残っている。1 その実務上の意味は変化した。イタリアは1990年に通貨管理を廃止したため、イタリアからスイスへの資金の移転は、もはやCDBの意味における資本逃避ではない。脱税は、外国の税務当局に対する銀行秘密の終焉によって変容した。スイスは経済協力開発機構（OECD）の基準に従って要請に基づく情報交換を行い、2018年以降はイタリアとの間で2017年分のデータから金融口座情報の自動的交換を行っている（第E.II章）。2016年以降、加重租税犯罪はスイス刑法（SCC）第305条の2に基づくマネーロンダリングの前提犯罪となっており、これにより一定の未課税資金の受入れはマネーロンダリングのリスクとなっている（第G.IV章）。2
CDB 20第53条から第57条における誤解を招く証明書の禁止は、ルガーノにおいて独自の重要性を保っている。銀行は、虚偽の日付、虚偽の金額もしくは架空の価格を記載した計算書を発行してはならず、架空の債権もしくは債務を証明してはならず、また顧客が自らの税務当局に提出できるように書類を分割しもしくは日付を遡らせてはならない。3 この種の依頼は実務上なお生じる。例えば、顧客が、イタリアの自主申告手続または相続手続において資産を隠すような期間または形式の銀行取引明細書を求める場合である。CDBは銀行に拒否を求めており、文書偽造に関するスイスの刑事規定はこれとは独立して適用される。
ルガーノの銀行とリレーションシップ・マネージャーへの教訓
キアッソ事件から50年を経て、この事件の教訓は実務的な形で述べることができる。第一に、簿外ストラクチャーに関する教訓である。Texonが機能したのは、支店が本店から見えない保証を与え、銀行が所有することなく支配する事業体を通じて顧客の資金を流すことができたからである。今日では、すべての保証、コンフォートレターおよび信託預入れは銀行の中央システムに記録されなければならず、銀行の従業員が職務を担い、または事実上指揮する事業体は、すべて開示され管理されなければならない。第二に、個人的な関係に関する教訓である。Kuhrmeierの強みはイタリアの顧客のネットワークであった。銀行内の他の誰も顧客や借り手を知らなかったため、まさにそのネットワークがこの仕組みの道具となった。4つの目の原則、責任のローテーション、および顧客プロファイルの文書化に関する現代の規則は、取引関係が一人の担当者の私有物となることを防ぐためのものである。第三に、警告に関する教訓である。Kreditanstaltは1968年、1970年代初頭および1976年1月に兆候を受け取りながら、それに基づいて行動しなかった。今日の銀行は、競合他社からの苦情、税務当局が発見した不一致および内部の疑念がコンプライアンス部門に届き、文書化される手続を備えていなければならない。第四に、資金のプロファイルに関する教訓である。Texonはイタリアの逃避資本をイタリアの企業へと再循環させた。1977年のCDBは銀行に対し顧客が誰であるかを知ることのみを求めたが、マネーロンダリング防止法（AMLA）は現在、資金がどこから来て、何に使われ、その動きが顧客のプロファイルに合致しているかを理解することを求めている。第五に、刑法の限界に関する教訓である。1979年の裁判所は、支店幹部を銀行に損害を与えたことについて処罰できたが、彼らがイタリア国家に対して行ったことについては処罰できなかった。デューデリジェンス、報告義務および監督上の制裁からなる現代の制度が存在するのは、まさに金融センターがその評判を守るために刑法のみに頼ることができないからである。
実務家のために。ルガーノにおけるイタリア関連の顧客との新たな取引関係のためのデューデリジェンス・チェックリスト：
- 公的書類に基づいて契約相手方の身元を確認し（AMLA第3条、CDB 20第4条から第19条）、欠けている書類は30日以内に補完すること（CDB 20第45条）。
- 資産の実質的支配者について様式A、事業を営む事業体について様式K、財団および信託について様式SまたはTを取得すること（AMLA第4条、CDB 20第20条から第42条）。
- 取引関係の目的および資産の出所（イタリアにおける税務上の状況を含む）を確定し、妥当性の確認を文書化すること（AMLA第6条および第7条）。
- 銀行のAMLO-FINMA（FINMAマネーロンダリング防止令）上の基準に従って取引関係をリスクにより分類し、PEPや基地会社など、より高いリスクについて追加的な解明を適用すること。
- 誤解を招く証明書の依頼（CDB 20第53条から第57条）および外国法に違反する移転への能動的な援助（CDB 20第47条から第52条）は、すべて拒否すること。
- すべての保証または信託預入れを銀行の中央システムに記録すること。
- 疑いが生じた場合には身元確認および様式Aを繰り返し（AMLA第5条、CDB 20第46条）、十分な根拠のある疑いはマネーロンダリング報告室（MROS）に報告すること（AMLA第9条）。
注
- スイス銀行協会（SBA）, Commentary on the Agreement … (CDB 20)（前掲）；CDB 20（前掲）, 第47条から第57条。 ↩
- SCC（前掲）, 第305条の2第1項および第1項の2（「加重租税軽罪」）。2014年12月12日の連邦法により改正、2016年1月1日施行。https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/31/311.0-305bis-372.html。1990年のイタリアの資本移動の自由化およびイタリアとの自動的交換の開始（2017年分のデータ、2018年に初回交換）は、第E.II章および第G.IV章で扱う。 ↩
- CDB 20（前掲）, 第57条。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。