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政治犯罪の例外と財政犯罪の例外

政治犯罪を理由に逃亡した者は引き渡さないという、前述した19世紀の実務は、1981年3月20日の国際刑事共助に関する連邦法（刑事共助法、IMAC、SR 351.1）の中に生き続けている。IMAC第3条第1項によれば、手続が、スイスの見解において主として政治的な性質を有する行為、兵役義務の違反、または請求国の国家安全保障もしくは軍事防衛に向けられた行為に関わる場合には、請求は認められない。1 IMAC第3条第2項は、ジェノサイド、人道に対する罪、戦争犯罪、および人質行為やハイジャックなどの特に非難すべき行為について、政治犯罪の抗弁を排除している。こうして法は、庇護の伝統の核心を維持しつつ、現代の国際法が求めるところではこれを制限しているのである。

同条は、金融センターにとってより重要な第二の例外を含んでいる。IMAC第3条第3項によれば、手続が関税もしくは税を減少させることを目的とする犯罪、または通貨、通商もしくは経済措置に関する規則に違反する犯罪に関わる場合には、請求を拒否することができる。それにもかかわらず、手続が関税または租税の詐欺に関わる場合には、銀行書類の提出などの「その他の共助」に関する同法第3部に基づいて共助が認められ、加重的な関税または租税の詐欺については同法のいずれの部に基づいても共助が認められる。2 1976年3月8日の連邦参事会の教書を受けて制定されたIMAC第3条の構造は、より古い類推を反映している。財政犯罪と通貨犯罪は、政治犯罪と同様に、人や財産に対するものではなく国家に対する犯罪とみなされ、外国はその執行にスイスの助力を期待することはできないとされたのである。数十年にわたりこの例外は、イタリアの顧客を、脱税の手続や、1990年まで資本の輸出を制限していたイタリアの通貨法違反の手続における共助から保護した。3

政治犯罪と財政犯罪の類推は、大部分が崩れ去った。スイスとイタリアの間の刑事共助は、1959年4月20日の刑事共助に関する欧州条約と、これを補完する1998年9月10日の二国間協定（SR 0.351.945.41）によって規律されており、同協定はとりわけ、ティチーノの司法当局とイタリアの司法当局との間の直接の送付を認めている。4 2015年2月23日、スイスとイタリアは、自動的情報交換の導入前に未課税資産の正常化を簡素化することを明示の目的として、二重課税防止条約（租税条約）を改正する議定書と、金融および税務問題に関する継続的な対話のためのロードマップに署名した。5 2018年10月、連邦税務局は、約200万口座を対象とする金融口座情報の最初の自動的交換を実施した。6 第E.II章は、この移行のイタリア側を記述する。本章の目的上は、税に関して財政犯罪の特権的地位が透明性の義務に道を譲ったことを指摘すれば足りる。これに対して政治犯罪の例外は、今なお適用されている。

注

  1. 1981年3月20日の国際刑事共助に関する連邦法（刑事共助法、IMAC）、SR 351.1、第3条第1項および第2項、英文はhttps://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/35/351.1-3-7.htmlに再録（2026年10月4日閲覧）。 ↩
  2. IMAC第3条第3項（前掲）。 ↩
  3. IMAC前文、英文はhttps://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/35/351.1-preamble-2.html（2026年10月5日閲覧）、「Dispatch of the Federal Council of 8 March 1976」（BBl 1976 II 444）を参照している。イタリアの通貨立法については第D.II章を参照。1990年のイタリアの資本移動の自由化。 ↩
  4. 連邦司法局、外国の司法当局との直接の連絡を認められた当局の一覧、PDF, https://www.e-doc.admin.ch/dam/rhf/it/data/strafrecht/behoerden/direktverkehr-i.pdf.download.pdf/direktverkehr-i.pdf（2026年10月4日閲覧）、「RS 0.351.945.41: Accordo del 10 settembre 1998 tra la Svizzera e l'Italia che completa la Convenzione europea di assistenza giudiziaria in materia penale del 20 aprile 1959」を引用し、ティチーノの司法当局を列挙している。イタリアとの共助については第H.IV章で詳しく扱う。 ↩
  5. 連邦参事会、プレスリリース"Switzerland and Italy sign agreement on tax issues", 2015年2月23日, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-56318.html（2026年10月4日閲覧）。 ↩
  6. 連邦税務局、プレスリリース"First exchange of information on around 2 million financial accounts", 2018年10月5日, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-72420.html（2026年10月4日閲覧）。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。

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