法的構成：代理人を通じた支払
法的には、市の請求書をビットコインで支払う納税者は、市にビットコインで支払っているわけではない。納税者はBitcoin Suisseが管理するアドレスにビットコインを送金し、Bitcoin Suisseがそのコインを売却または計上して、相当額をスイスフランで市の口座に支払う。仲介者は、入金される送金について市の取立代理人として行動し、経済的には納税者からコインを購入する者として行動する。市の債権は終始スイスフラン建ての債権であり続け、フランが入金された時点で初めて消滅する。条件はその時点をT+1と定めている。1 したがって、この仕組みは、金銭債務は債務の通貨の法定支払手段で支払うというスイス私法の一般原則（スイス債務法（CO）第84条第1項）にも、租税および手数料をフラン建ての金額として定める税法にも適合している。2 この仕組みには、しばしば見落とされる第二の帰結がある。市はコインを取得することがないため、この取引によって市が暗号資産・デジタル資産の取引の当事者となることはない。市は、ウォレットも、カストディの取決めも、価格変動の大きい資産に関する会計方針も、いかなる監督機関の認可も必要としない。必要な場合の支払者の本人確認、取引のモニタリング、アドレスのスクリーニング、換金および支払いといった規制対象の機能は、すべて仲介者が担う。市の法的地位は、債務者が自ら選んだ決済サービスを通じて支払うことを認める債権者一般のそれであり、アクワイアラーを通じたクレジットカードによる支払いを受け入れる場合とほぼ同じである。
対象となる税
2023年のプレスリリースは自然人および法人の税金について述べているが、この表現はティチーノ州の税制に照らして読む必要がある。ティチーノ州では、州税務局が所得税・財産税および利益税・資本税を賦課する。市町村税は、州の基本税額に基礎自治体（ゲマインデ）の乗数（moltiplicatore）を適用して算出され、基礎自治体自身が自らの分割納付請求書および最終精算書を通じて徴収する。3 したがって、ルガノ市は、自ら請求書を発行する市町村税についてはビットコインおよびUSDTによる支払いを提供することができる。州が徴収する州税および連邦直接税は対象外である。ルガノに居住する納税者は二つの当局から納税請求書を受け取り、Plan ₿を通じて支払うことができるのは市町村税の部分のみである。
この区分は、ルガノとツークを比較する者にとって重要である。後述の比較で述べるとおり、ツーク州（カントン）は州税務局が発行する納税請求書についてビットコインおよびイーサを受け入れている。ルガノの提供する仕組みは、罰金、手数料および料金を含め市が発行するすべての請求書を対象とし、かつUSDTを受け入れる点でより広い。他方で、ティチーノ州が自らの受入れを少額の行政手数料に限定しているため、税負担のうち市町村の取り分にしか及ばない点でより狭い。
実務家のために。ルガノの請求書をビットコインまたはUSDTで支払うことは、市のポータルでは説明されていない帰結を支払者にもたらす。
- 個人にとって、ビットコインによる支払いは私的資産の処分である。私的動産に係る譲渡益は、職業的トレーダーに該当しない限り、連邦直接税に関する連邦法第16条第3項により原則として非課税である。
- 会社にとって、支払いによってコインに係る損益が実現し、これが課税所得に算入される。
- 1パーセントの手数料は支払費用である。会社にとっては通常どおり事業経費として控除可能である。
- 支払いはT+1に初めて効力を生じる。期限の最終日に行った支払いは遅延して到着するおそれがある。
- 支払者は、規制を受けた取引所の場合と同様に、高額の支払いについては仲介者から本人確認および資金源に関する質問を受けることを想定しなければならない。
- 過払金は、請求書の名義人の名義の銀行口座にフランでのみ返金される。
注
- ルガノ市、"Pay with crypto"（前掲）（市に代わるBitcoin Suisseによる受領および換金、T+1での効力発生、スイスフランでのみの返金）。 ↩
- 1911年3月30日のスイス民法典補充連邦法（第5編：債務法）、SR 220、第84条第1項（「Geldschulden sind in gesetzlichen Zahlungsmitteln der geschuldeten Währung zu bezahlen」）および第2項（支払地の国内通貨でない通貨建ての債務は、文字どおりの履行が約定されていない限り、弁済期における価値で国内通貨により支払うことができる）、https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/22/220-84-96.html。 ↩
- Legge tributaria del 21 giugno 1994, RL 640.100（2026年1月1日現在）、第1a条第1項（州の基本税額は、LT第276条を参照しつつ、市町村税の算定基礎となる）、https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/580、Legge organica comunale, RL 181.100、第13条第1項c号（住民総会または議会が税率乗数を定める）および第110条第1項b号（Municipioが税を徴収し、滞納者に対して執行する）、https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/65。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。