グローバル・フォーラムとスイスのピアレビュー
基準とその要素
税の透明性および情報交換に関するグローバル・フォーラムは、経済協力開発機構（OECD）が事務局を務める機関であり、二つの国際基準、すなわち要請に基づく情報交換（EOIR）と金融口座情報の自動交換（AEOI）の実施を監視している。そのピア・レビューは、三つのブロックにまとめられた10の要素に照らして各加盟国を評価する。ブロックAは情報の利用可能性に関するもので、法的所有および実質的支配（A.1）、会計記録（A.2）、銀行情報（A.3）からなる。ブロックBは、権限ある当局によるその情報へのアクセス（B.1）と納税者の権利および保護（B.2）に関するものである。ブロックCは交換そのものに関するもので、法的仕組み（C.1）、パートナーのネットワーク（C.2）、守秘（C.3）、交換における納税者の権利および保護（C.4）、回答の質と適時性（C.5）からなる。1 各要素と法域全体には、遵守、概ね遵守、一部遵守または不遵守の四つの評価のいずれかが与えられる。
これらの評価が重要なのは、それが欧州連合（EU）および個々の国家が作成する非協力的法域のリストに反映されるからであり、そこには第E.II章で論じるイタリアのリストも含まれる。全体として一部遵守または不遵守と評価された法域は、パートナー国による防御的措置のリスクを負う。顧客と取引相手の多くがEUに所在するルガーノのような金融センターにとって、全体として概ね遵守の評価を得ることは、追加的な精査を受けずに業務を行うための最低条件である。
2016年と2020年の審査
スイスは第1ラウンドで最初の統合審査を受け、2016年に概ね遵守と評価された。第2ラウンドでは、実質的支配者情報とグループ要請の取扱いを初めて含む、より厳格な基準が適用された。2020年4月に公表された報告書において、スイスは再び概ね遵守と評価された。2 全体の評価は二つの弱点を覆い隠していた。法的所有および実質的支配に関する要素A.1は一部遵守と評価され、守秘に関する要素C.3も同様であった。3 要素 内容 2020年の評価 A.1 所有情報 一部遵守 A.2 会計記録 遵守 A.3 銀行情報 概ね遵守 B.1 情報へのアクセス 遵守 B.2 権利および保護 概ね遵守 C.1 交換の仕組み 概ね遵守 C.2 パートナーのネットワーク 遵守 C.3 守秘 一部遵守 C.4 交換における権利 概ね遵守 C.5 質と適時性 概ね遵守 全体 概ね遵守
出典：Global Forum, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020。4
A.1に関する勧告は、まさに法人の透明性および実質的支配者の特定に関する連邦法（TJPG）が現在扱っている問題に関するものであった。グローバル・フォーラムは、スイスに対し、無記名株式に関する経過規定を監視し、すべての関連する事業体および取極めについて正確かつ最新の実質的支配者情報が利用可能であることを確保するよう求めた。また、連邦税務局がそれを執行する権限を有していなかったことから、スイスに実効的な管理の場所を有する外国会社の登録義務について執行の仕組みを導入するよう求めた。5 C.3およびC.4の下で、審査担当者は、交換の前に関係者に通知するスイスの実務を批判した。この実務は情報の送付を遅らせ、場合によっては納税者に警戒させるおそれがあった。スイスの手続保障と、イタリアを含む要請国の期待との間の緊張は、行政共助に関するスイスのあらゆる実務を貫いている。
注
- Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, Switzerland 2020 (Second Round): Peer Review Report on the Exchange of Information on Request（OECD、パリ、2020年）、https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf。2016年の付託事項（Terms of Reference）の10の必須要素A.1〜C.5を示し、そのそれぞれに照らしてスイスを評価している。 ↩
- 国際金融事務局（SIF）、"Global Forum"、https://sif.admin.ch/en/global-forum-en（2016年および2020年の第2ラウンドで概ね遵守。後者は"the quality of administrative assistance requests, group requests and the identification of beneficial owners"を含む）；2020年4月6日の連邦参事会プレスリリース（前掲）。 ↩
- Global Forum, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020 (Second Round) 、OECD、パリ、2020年、スイス当局により https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf で公表、評価表。 ↩
- Global Forum, Switzerland 2020（前掲）、判定および評価の表。 ↩
- Global Forum, Switzerland 2020（前掲）、無記名株式（経過規定）、実質的支配者情報およびスイスに実効的な経営の場所を有する外国会社に関する要素A.1の勧告。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。