最初の税の盾（2001～2003年）
2001年暫定措置令第350号
最初のscudo fiscale（税の盾）は、2001年秋、ユーロ導入に関する暫定措置令の一部として制定された。2001年11月23日の法律第409号により修正のうえ法律化された2001年9月25日の暫定措置令第350号は、その第11条から第20条に、国外保有資産の「emersione」（表面化）に関する章を置いていた。1 第2次ベルルスコーニ内閣とその経済財務大臣Giulio Tremontiは、これを、リラがユーロに取って代わられる時期に資本をイタリア経済に呼び戻すための措置として提示した。この時期の選択は意図的であった。紙幣や未申告のリラ預金を持つイタリア居住者は、旧通貨が法定通貨としての地位を失う前にそれを交換しなければならなかった。この暫定措置令は、それを行うための合法的な道を彼らに提供したのである。
第12条によれば、2001年8月1日時点でモニタリング規則に違反して国外に金銭その他の金融資産を保有していたイタリア居住者は、2001年11月1日から2002年2月28日までの間にこれを本国に送還することができた。その者は、申告額の2.5パーセントに相当する金額を支払うか、あるいはその額の12パーセントに相当するイタリア国債を引き受けた。2 本国送還は、イタリアの銀行、証券会社、資産運用会社または信託会社（società fiduciaria）を通じて行われ、これらの仲介業者は顧客から秘密申告（dichiarazione riservata）を受領した。仲介業者は顧客に代わって負担金を支払い、税務当局には申告者の氏名を付さずに合計額のみを報告した。3 2001年の盾とその後継である2009年の盾を特徴づける匿名性こそが、スイスの銀行の顧客の間でこれらが成功した理由である。
本国送還、適正化および法的効果
同暫定措置令は、本国送還（rimpatrio）と適正化（regolarizzazione）とを区別していた。本国送還とは、資産をイタリアの仲介業者に移転し、またはその保管に委ねることを意味した。第15条に基づく適正化は、外国の仲介業者による証明書が提出され、同じ負担金が支払われることを条件に、資産を国外にとどめることを認めた。4 いずれの場合も、第14条は、この手続を魅力的なものとする法的効果を支払いに結び付けていた。申告は、過去の課税期間について申告額に対するあらゆる租税賦課を排除し、それに関する行政上、税務上および社会保障上の制裁を消滅させ、一連の租税犯罪について刑事責任を排除した。5 これらの効果は申告額にのみ及んだ。申告から漏れた所得または資産は引き続きリスクにさらされたため、慎重な顧客は多めに申告した。
同暫定措置令は、税以外に由来する資金を浄化することを意図したものではなかった。第17条は、本国送還の手続はそれ自体としては疑わしい取引の届出の理由とならない一方、マネーロンダリング防止法上の義務は全面的に適用されると定めていた。6 したがって、scudoに基づきルガーノから資金を受け入れるイタリアの銀行は、顧客を確認し資金の出所を評価する義務を負ったが、顧客が恩赦を利用したというだけで届け出る義務は負わなかった。同じ構造は、マネーロンダリングに関する同じ留保とともに、2009年にも繰り返された。
注
- 2001年9月25日の暫定措置令第350号, 「Disposizioni urgenti in vista dell'introduzione dell'euro, in materia di tassazione dei redditi di natura finanziaria, di emersione di attività detenute all'estero, di cartolarizzazione e di altre operazioni finanziarie」, 条文はEdizioni Europee, https://www.edizionieuropee.it/LAW/HTML/35/zn65_03_008.html. 同サイトは、同暫定措置令が2001年9月26日官報第224号に公布され、2001年11月23日の法律第409号により法律化されたことを示している。 ↩
- 暫定措置令第350/2001号（前掲）, 第12条：「2,5 per cento dell'importo dichiarato」、または本国送還額の12パーセントに相当する国債の引受け。期間は、少なくとも2001年8月1日から国外に保有されていた資産について、2001年11月1日から2002年2月28日までであった。 ↩
- 暫定措置令第350/2001号（前掲）：仲介業者は合計額を「senza indicazione dei nominativi dei soggetti」通知する。 ↩
- 暫定措置令第350/2001号（前掲）, 第15条. 同条は外国の仲介業者による証明書を要件としていた。 ↩
- 暫定措置令第350/2001号（前掲）, 第14条. 同条によれば、申告は「preclude nei confronti del dichiarante … ogni accertamento tributario」、かつ「estingue le sanzioni amministrative, tributarie e previdenziali」。 ↩
- 暫定措置令第350/2001号（前掲）, 第17条. ↩
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