2004年の欧州貯蓄協定
指令2003/48/ECとスイスの代替策
欧州連合（EU）は、ある加盟国で他の加盟国に居住する個人に支払われる利子が居住国で課税されることを確保するため、利子支払の形態による貯蓄所得への課税に関する2003年6月3日の理事会指令2003/48/ECを採択した。同指令は加盟国間の自動的情報交換に基づいており、経過期間中は、オーストリア、ベルギーおよびルクセンブルクが代わりに源泉税を課すことができた。1 その実効性は、EU域外の主要金融センター、とりわけスイスの参加にかかっていた。スイス政府は自動的情報交換を拒否したが、顧客の匿名性を維持する源泉税という形で同等の措置を提案した。この提案は、スイスと欧州共同体との間の第2次二国間協定パッケージの協定の一つとなった。
理事会指令2003/48/ECに定める措置と同等の措置を定めるスイス連邦と欧州共同体との間の協定は、2004年10月26日に締結され、2005年7月1日に発効した（SR 0.641.926.81）。2 第1条によれば、スイスの支払代理人は、加盟国に居住する個人への利子支払について、最初の3年間は15パーセント、次の3年間は20パーセント、その後は35パーセントの税率で留保税を源泉徴収した。第8条は、スイスが税収の25パーセントを留保し、75パーセントを実質的支配者の居住加盟国に移転すると定めていた。3 こうして税率は、2008年7月1日に20パーセント、2011年7月1日に35パーセントに引き上げられた。
自発的開示と詐欺事案における情報交換
同協定は、顧客に留保税の代替策を提供した。第2条によれば、実質的支配者は、スイスの支払代理人に対し、利子支払を自己の居住国の税務当局に報告することを明示的に授権することができ、その場合には税は源泉徴収されなかった。4 第10条は、被要請国の法律上の税務詐欺またはこれに類する不正行為の事案について、要請に基づく情報交換を定めていた。スイス政府は、それが単なる脱税を犯した顧客の保護に触れるものではなかったため、この共助の拡大を受け入れた。したがって、同協定はスイスの銀行秘密の本質的な構造をそのまま残した。同協定は、ルガーノの銀行のイタリア人顧客に、利子に対する匿名の税を支払うか、口座をローマに開示するかの選択を迫ったが、顧客の同意なしに銀行に何かを開示する義務を課すものではなかった。
同協定の適用範囲は狭かった。それは個人への利子支払にのみ適用され、配当、キャピタルゲインまたは大半の保険商品には適用されなかった。会社、財団および信託への支払は、支払代理人がストラクチャーを透視しない限り、その対象外であった。したがって、銀行とその顧客は、留保税を回避するためにポートフォリオを再編することができた。株式ファンド、同協定にいう利子を生じない仕組商品、およびドミサイル会社を通じた保有が、一般的な対応策となった。スイス連邦税務局の統計によれば、徴収された留保税の総額は、2005年の半期分の1億5,900万スイスフランから2008年には7億3,800万スイスフランに増加した。その後、金融危機後の金利の急落に伴い、2009年には5億3,500万スイスフラン、2010年には4億3,200万スイスフランに減少した。5
注
- 利子支払の形態による貯蓄所得への課税に関する2003年6月3日の理事会指令2003/48/EC, OJ L 157（2003年6月26日）, p. 38, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2003/48/oj, 第10条第1項（「Belgium, Luxembourg and Austria shall not be required to apply the provisions of Chapter II」とされる経過期間）, ならびに第11条および第12条. 同指令は2015年11月10日の理事会指令（EU）2015/2060により廃止された（https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2015/2060/oj）. ↩
- 理事会指令2003/48/ECに定める措置と同等の措置を定めるスイス連邦と欧州共同体との間の協定, 2004年10月26日締結, 2005年7月1日発効, SR 0.641.926.81, 条文はLexFind経由, https://www.lexfind.ch/tolv/157727/it; スイス連邦外務省, Fiscalità del risparmio（ファクトシート、2013年6月）, https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/31181.pdf. ↩
- 貯蓄課税協定（前掲）, 第1条および第8条; Fiscalità del risparmio（前掲）：2005年7月から2008年6月まで15パーセント、2008年7月から2011年6月まで20パーセント、「35 per cento dal 1° luglio 2011」、そのうち「il 75 per cento viene retrocesso allo Stato membro」。 ↩
- 貯蓄課税協定（前掲）, 第2条. ↩
- Fiscalità del risparmio（前掲）, 年間留保税額の表：2005年1億5,900万スイスフラン、2006年5億3,700万スイスフラン、2007年6億5,300万スイスフラン、2008年7億3,800万スイスフラン、2009年5億3,500万スイスフラン、2010年4億3,200万スイスフラン、2011年5億650万スイスフラン、2012年6億1,540万スイスフラン。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。