旧制度の経済学
1974年の制度は、単純な経済的論理と、それほど単純ではない二つの帰結を有していた。通勤者にとって、それはスイスの源泉税が賃金に対する唯一の所得税であることを意味した。典型的な被用者の所得に対するスイスの税率は、州および基礎自治体の付加税を伴うイタリアの個人所得税（IRPEF）よりも相当に低かった。スイスの総賃金と相まって、これはロンバルディア州で得られるものをはるかに上回る手取り所得を生み出した。イタリアの国境基礎自治体にとって、ristorni（還付金）は重要な財源となり、一部の小規模な基礎自治体では地方税収を上回った。ティチーノ州（カントン）にとって、この制度は、増加する労働力が納める税の38.8%が州外に流出することを意味し、2000年代までにその額は年間数千万スイスフランに達した。2010年の総額は約5,500万スイスフランであった。1 2020年代半ばには、通勤者が8万人近くに達し、その額はおよそ倍増した。2025年分のロンバルディア州に帰属する分だけで約1億900万スイスフランに達したのである。2 この制度は政治的な帰結も伴った。税の優遇は通勤者にのみ適用されたため、イタリアに居住し続けて通勤する誘因が生じ、これが越境労働力の増加を後押しした。ティチーノ州では、イタリアが税の恩赦を通じてスイスの銀行顧客を追及し、スイスをその税務上のブラックリストに掲載していた時期に（第E.II章）、この支払はイタリアへの補助金とみなされるようになった。イタリアでは、この制度は一群の居住者が累進課税を免れることを可能にするものとして批判された。したがって、双方に再交渉の理由があったが、その目的は正反対であった。ティチーノ州は税のより多くを手元に残すことを望み、イタリアは自国の居住者に課税することを望んだのである。
2011年の凍結
対立は2011年に激化した。2011年6月30日、ティチーノ州政府は、多数決により、2010年分のristorniの半分のみを支払い、残りの半分を凍結口座に置くことを決定した。絶対額では、総額約5,500万スイスフランの約半分に当たる約2,800万スイスフランが留保された。3 州政府は議会質問への回答において、凍結された半分の支払は、連邦が、経済協力開発機構（OECD）の情報交換基準、相互性および補償率の引下げに基づく租税協定についてイタリアとの交渉を開始することを条件とすると説明した。そのような交渉が大幅な引下げにつながらない場合には、連邦が州を補償することとされた。4 その背景には、2009年のイタリアの税の恩赦、イタリアのブラックリストへのスイスの掲載、そして二重課税防止条約（租税条約）改正の行き詰まりがあった。イタリアの報道機関は、この措置を経済財務大臣Giulio Tremontiに対する圧力の手段として報じた。5
凍結は2012年5月に解除された。スイスの国際金融担当国務長官Michael Ambühlとイタリア大使Carlo Baldocciとの会談の後、両国は、スイスにあるイタリアの資産の正常化、将来の資本所得に対する源泉税、金融サービスの市場アクセス、ブラックリスト、条約の改正、および越境労働者に関する協定を含む未解決の問題を扱う運営委員会を設置した。連邦財務省は、イタリアのための2,800万スイスフランの支払指図が発出されたことを公表した。6 この出来事は、州の影響力の限界を示した。州には連邦が締結した国際協定を改正する権限はなく、同協定に基づき支払うべき金額を留保することは、スイスを協定違反の非難にさらすものであった。7 それはまた、越境労働者の制度が銀行秘密に関するより大きな交渉の一部となったことを示しており、その交渉は2015年2月23日のロードマップへとつながった。
2015年のロードマップから新協定へ
2015年2月23日にミラノで両国政府が署名したロードマップは、二重課税防止条約を改正する議定書とともに、両国に越境労働者に関する新たな協定を締結することを約束させた。その原則は、通勤者の税負担の総額が当初は1974年協定の下におけるよりも低くならないこととし、その後徐々にイタリアの完全な課税に近づくというものであった。8 交渉担当者は2015年12月22日にテキストに仮署名した。イタリアは5年間これに署名しなかった。通勤者の新たな課税は、通勤者とその基礎自治体が影響力ある有権者層を形成するロンバルディア州およびピエモンテ州において政治的に微妙な問題だったからである。新協定は最終的に2020年12月23日に署名された。9 1974年の制度はこの5年間引き続き適用され、その間にティチーノ州の越境労働力は数千人増加した。
注
- "Frontalieri, congelato il 50% dei ristorni", Varesenews、2011年6月30日、https://www.varesenews.it/2011/06/frontalieri-congelato-il-50-dei-ristorni/113760/?output=pdf（総額約5,500万スイスフラン、そのうち約2,750万スイスフランが凍結）。 ↩
- "Deciso il blocco cautelativo dei ristorni", RSI、2026年6月30日、https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/%E2%80%9CDeciso-il-blocco-cautelativo-dei-ristorni%E2%80%9D--3855329.html（5,890万スイスフランが支払われ、ロンバルディア州分の46%に相当する5,020万スイスフランが留保された）から算出。 ↩
- Varesenews、2011年6月30日（前掲）。 ↩
- Consiglio di Stato、議会質問第91.11号に対する2011年7月12日の回答、https://www4.ti.ch/fileadmin/POTERI/GC/allegati/interrogazioni/risposte/pdf/r91.11.pdf（金額を28,420,929スイスフランとしている）。 ↩
- Varesenews、2011年6月30日（前掲）。 ↩
- "Sbloccati i ristorni all'Italia", RSI、2012年5月9日、https://www.rsi.ch/info/economia/Sbloccati-i-ristorni-allItalia--705758.html。 ↩
- この点は、2026年の紛争において連邦により再び指摘された。"Ristorni, Keller-Sutter conferma l'altolà al Ticino", RSI、2026年6月17日、https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/Ristorni-Keller-Sutter-conferma-l%E2%80%99altol%C3%A0-al-Ticino--3827969.htmlを参照。 ↩
- Vorpe（前掲）。連邦参事会、メディア・リリース"Switzerland and Italy sign agreement on tax issues"、2015年2月23日、https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-56318.html（Eveline Widmer-SchlumpfとPier Carlo Padoanによるミラノでの署名）。 ↩
- Vorpe（前掲）。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。