刑事法の適用：スイス刑法（SCC）第305条の2、第305条の3、第260条の3、第102条
2016年の税制改革後のマネーロンダリング
スイス刑法（SCC）第305bis条は、重罪または加重税務犯罪に由来することを知り、またはそう推定すべき資産について、その起源の特定、追跡または没収を妨げることを目的とする行為を行った者を処罰する。基本犯の法定刑は、3年以下の自由刑または罰金刑である。重大な事案には、行為者が犯罪組織もしくはテロ組織、または継続的なマネーロンダリングのために結成された集団の構成員として行為する場合、および業としてのマネーロンダリングによって多額の取引高または相当の利益を得る場合が含まれる。これらの場合の刑は、5年以下の自由刑または罰金刑であり、これに500日額以下の罰金刑が併科される。本犯が国外で行われた場合であっても、それが行為地においても訴追可能である限り、行為者は責任を負う（SCC第305bis条第1項、第2項および第3項）。1
ルガーノにとって決定的な変化は、2012年の改訂金融活動作業部会（FATF）勧告を実施する2014年12月12日の連邦法によってもたらされ、同法は2016年1月1日に施行された。同法は第1bis項を挿入した。この規定によれば、加重税務犯罪とは、連邦直接税に関する連邦法第186条または州・基礎自治体直接税の調和に関する連邦法第59条第1項に定める犯罪であって、ほ脱された税額が1課税期間あたり30万スイスフランを超えるものをいう。2 外国の税務犯罪も、そのような加重税務犯罪に相当する場合には、第3項により前提犯罪となり得る。数十年にわたり、ティチーノ州の金融センターとイタリア人顧客との業務は、未申告資金と犯罪資金との区別の上に成り立っていた。この改正により、偽造書類を用いて十分な規模の税務詐欺を行ったイタリア人顧客の資産は、マネーロンダリングの客体となり得ることとなった。2015年のイタリアの自主申告制度と2017年からの情報の自動交換がそのような資産の残高をどのように減少させたかは、第E.II章で述べる。税務協力と刑法の相互関係については、第G.IV章で詳しく扱う。
連邦最高裁判所の判例は、この犯罪を広く解してきた。犯罪資産へのアクセスを妨げ得るあらゆる行為で足り、現金を隠すことも含まれる。また、前提犯罪の行為者も自らの犯罪収益を洗浄し得る。3 イタリア法が第二の点に到達したのは、2014年12月15日の法律第186号によってである。同法は、2015年1月1日から自己洗浄罪（autoriciclaggio、イタリア刑法典第648-ter.1条）を導入し、2年以上8年以下の拘禁刑および罰金を科した。4 それ以前は、国境を越える事件で非対称が生じることがあった。すなわち、自らのイタリアでの犯罪の収益を洗浄したとしてルガーノで訴追され得る者が、同じ行為についてイタリアでは訴追され得なかったのである。この非対称は解消したが、量刑の差は解消していない。マネーロンダリング（イタリア刑法典第648-bis条）およびマフィア型結社（イタリア刑法典第416-bis条）に対するイタリアの刑は、加重マネーロンダリングに対するスイスの上限である5年よりもかなり重い。この対比は、ティチーノ州の政治家が繰り返し強調してきたところである。5
注
- 1937年12月21日のスイス刑法（SCC）、SR 311.0、第305bis条、https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html。 ↩
- SCC第305bis条第1bis項（前掲）。2014年12月12日の連邦法により挿入、2016年1月1日施行（AS 2015 1389）。 ↩
- 連邦最高裁判所、1993年1月20日のBGE 119 IV 59（最大12万スイスフランの薬物収益を住居内に隠すことは没収を妨げ得る行為に当たる。SCC第305bis条は組織犯罪に限定されない）、https://www.servat.unibe.ch/dfr/bge/c4119059.html；1994年9月21日のBGE 120 IV 323（前提犯罪の行為者は自らの収益を洗浄し得る）、https://www.servat.unibe.ch/dfr/bge/c4120323.html。 ↩
- Codice penale第648-ter.1条。Legge 15 dicembre 2014, n. 186により導入、2015年1月1日施行。条文はBrocardi、https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-xiii/capo-ii/ art648ter1.html。 ↩
- Codice penale第648-bis条（4年以上12年以下の拘禁刑および5,000ユーロ以上2万5,000ユーロ以下の罰金）、https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-xiii/capo-ii/art648bis.html；第416-bis条（参加者は10年以上15年以下、発起人、首謀者および組織者は12年以上18年以下）、https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-v/art416bis.html。政治的議論については、"Lotta alla mafia, Pietro Grasso fornisce indicazioni utilissime"、laRegione、2024年3月8日、https://www.laregione.ch/cantone/ticino/1739428/servizi を参照。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。