ブラックリストと越境通勤者
スイスをブラックリストから除外するという約束の履行は、緩慢であった。自発的開示は、2015年からスイスを協力的な法域として扱った。外国子会社合算税制およびブラックリスト掲載供給者への支払費用に関するイタリアの規則の改革により、他のリストの実務上の重要性は低下した。個人の居住に関する1999年5月4日のリストは、2009年の暫定措置令第78号第12条の推定の引き金ともなっていたが、スイスについては2023年まで効力を保った。1 イタリアは、その改正を越境労働者に関する協定と結び付けた。同協定は2020年12月23日に署名され、2023年7月17日に発効した。同協定は、新たな越境労働者はスイスにおいて通常の源泉税の80パーセントで課税され、さらにイタリアでも課税されてスイスの税が控除されると定めている。既存の越境労働者については、スイスは2033課税年度まで税額の40パーセントの補償を支払う。2 イタリアの批准法である2023年6月13日の法律第83号第12条は、政府に対し、スイスを1999年のリストから除外することを義務付けた。2023年7月28日のGazzetta Ufficiale（官報）第175号に公布された2023年7月20日の省令は、2024課税年度から効力を有するものとしてこれを実施した。3
この除外は、スイスに資産を有するイタリア居住者に直ちに影響を及ぼした。スイスに移住するイタリア国民に対する居住の推定は2024年からもはや適用されないため、イタリア税務当局は今や、ルガーノへの移住が仮装であることを証明しなければならない。スイスの資産に関するquadro RWの違反に対する制裁は、倍加された6パーセントから30パーセントの幅から、通常の3パーセントから15パーセントの幅に戻った。2009年の暫定措置令第78号第12条における倍加された賦課期間および隠匿所得の推定は、将来に向けてスイスの口座にはもはや適用されない。4 より寛大な規則がfavor rei（被告人に有利に）の原則により2024年以前の違反に適用されるかどうかについては争いがあり、イタリアの下級裁判所は異なる結論に達している。5
日付 出来事 2009年3月13日 連邦参事会がOECD第26条基準を採用 2009年7月1日 DL 78/2009：ブラックリスト推定（第12条） 2009年9月15日 Scudo ter開始（DL 78/2009第13条の2） 2009年10月28日 イタリア国内のスイスの銀行事務所76か所への立入検査 2011年6月30日 ティチーノ州（カントン）が2010年分のristorniの半額を凍結 2014年12月15日 法律186/2014：自発的開示、自己資金洗浄 2015年2月23日 ミラノで議定書とロードマップに署名 2015年5月27日 EU・スイス間の自動的情報交換協定に署名 2016年1月1日 加重租税犯罪を資金洗浄の前提犯罪とする（スイス） 2016年7月13日 スイス・イタリア議定書発効 2017年1月1日 自動的情報交換：データ収集開始 2017年3月2日 グループ照会に関する相互協議の合意 2018年9月 EU諸国との最初の自動的情報交換 2023年7月17日 越境労働者協定発効 2024年1月1日 スイスがイタリアの1999年リストから除外
表2：スイス・イタリア間の銀行秘密終焉の年表。 出典は本文中の引用による。
注
- Informazione Fiscale（前掲）; Deloitte Italy, Tax Flash News 7/2023, https://www.deloitte.com/content/dam/Deloitte/it/Documents/tax/deloitte-tax-flash-news-7-23.pdf. ↩
- グラウビュンデン州税務局, 越境労働者に関するスイス・イタリア協定のファクトシート, https://www.gr.ch/IT/istituzioni/amministrazione/dfg/stv/steuererklaerung/ quellensteuer/Documents/GG%20Abkommen%20CH-IT%20Faktenblatt%20IT.pdf（2023年7月17日発効; 新たな越境労働者はスイスにおいて「l'80% delle aliquote ordinarie dell'imposta alla fonte」で課税; 既存の越境労働者について「il 40% del gettito fiscale fino all'anno fiscale 2033」を移転）. 署名日は2020年12月23日。 ↩
- Informazione Fiscale（前掲）. 2023年6月13日の法律第83号第12条、および2023年7月20日の省令（2023年7月28日官報第175号）を引用している。 ↩
- Informazione Fiscale（前掲）; Federico Migliorini, 「Svizzera esce dalla black list」, Fiscomania, 2026年7月15日更新, https://fiscomania.com/svizzera-esce-black-list/. ↩
- Migliorini（前掲）. この問題が破毀院（Corte di Cassazione）の判断を待っていることを指摘している。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。