金融口座情報の自動的交換とFATCA
2025年におけるスイスのネットワーク
第E.II章では、スイスが共通報告基準（CRS）をいかに導入したか、なぜ2017年からデータを収集し2018年から交換することとしたか、そしてイタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate）がスイスのデータをコンプライアンス・レターにいかに用いているかを辿った。本節は、現時点のネットワークと、2026年1月1日に発効した改正を取り上げる。2025年9月の交換において、スイスは110の国・地域と情報を交換した。そのうち84とは相互的な交換であった。26の国からは、スイスはデータを送付することなく受領した。13か国は守秘とデータ・セキュリティに関する国際的要件を満たしておらず、さらに13の事例ではスイス自身がデータの送付を差し控えた。ロシアとはデータは交換されなかった。スイスの金融機関は約380万の口座を報告し、スイスは国外に保有されるスイス居住者の口座約350万件に関する情報を受領した。1
イタリアとの関係は、金融口座情報の自動的交換に関するスイスと欧州連合（EU）との協定によって規律される。同協定は、2015年5月27日の議定書により2004年の貯蓄課税協定に代わったものである。イタリアは相互的パートナーのグループに属する。したがって、イタリア歳入庁がイタリア居住者に関するスイスのデータを受領するのと同様に、ティチーノ州税務当局もティチーノ州居住者に関するイタリアの口座データを受領する。2 この相互的な流れは、ティチーノ州に移住しながらイタリアの銀行に口座を維持している、増加しつつあるイタリア国民にとって重要である。そのイタリアの口座は連邦税務局に報告され、同局を通じて州に伝達され、州はこれを財産税申告と照合する。
誰が報告し、誰が報告されるか
報告義務は、スイスの金融機関、すなわち銀行、保管機関、一定の保険会社および投資事業体に課される。投資事業体には、集団投資スキームのほか、ルガーノにおいて特に重要なものとして、総所得が主として金融資産への投資に帰属し、かつ他の金融機関によって運用される信託および会社が含まれる。3 したがって、独立系資産運用会社が一任契約に基づき運用する証券ポートフォリオを保有するティチーノ州の株式会社（SA）は、それ自体が報告金融機関となり得る。これに対し、受動的非金融事業体については、銀行がこれを透視し、その支配者を報告する。ルガーノの持株会社、リヒテンシュタインの財団、およびティチーノ州の受託者が管理する信託の分類は、2017年以来、現地のコンプライアンス業界にとって最も技術的な課題の一つとなっている。4
CRSにおける支配者の概念は、金融活動作業部会（FATF）による実質的支配者の定義に由来する。したがって、それは法人の透明性に関する連邦法（TJPG）上の実質的支配者と大部分において一致する。もっとも、CRSは、信託の委託者、受託者、保護者および受益者のすべてを、支配の有無にかかわらず支配者として扱う。5 この一致により、連邦税務局は、自動的情報交換（AEOI）のデータを透明性登録簿と照合することが容易になる。税務当局は登録簿へのアクセス権を有する当局に属するからである。
注
- finews.ch、2025年10月10日（前掲）。 ↩
- 国際的な税務コンプライアンスの向上のための金融口座情報の自動的交換に関するスイス連邦と欧州連合との間の2004年10月26日の協定、SR 0.641.926.81。2015年5月27日の議定書により改正され、2016年6月17日に連邦議会により承認され、2017年1月1日から施行されている。https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-preface-1.html。沿革については第E.II章を参照。 ↩
- 税務に関する国際的な自動的情報交換に関する2015年12月18日の連邦法（AEOI法）、SR 653.1、第2条、CRS第VIII.A.6節（投資事業体）および連邦税務局のガイダンスWegleitung Standard für den automatischen Informationsaustausch über Finanzkontenと併せて参照。 ↩
- CRS第VIII.D.9節（受動的非金融事業体）および第VIII.D.6節（支配者）、経済協力開発機構（OECD）、Commentaries on the Common Reporting Standard、信託および財団について。 ↩
- CRS第VIII.D.6節およびそのコメンタリー。これによれば、信託の委託者、受託者、保護者および受益者は常に支配者として扱われる。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。