1974年の協定とリストルニ
就労地における排他的課税
半世紀近くにわたり、ティチーノ州（カントン）におけるイタリアの越境通勤者の課税は、6か条からなる短い協定、すなわち1974年10月3日の越境労働者の課税およびイタリアの国境基礎自治体（ゲマインデ）のための財政補償に関するスイスとイタリアとの協定によって規律されていた。1 同協定は、1976年3月9日の二重課税防止条約（租税条約）と並行して交渉され、1974年1月1日に遡及して、1979年3月27日に発効した。2 その中心的規定は第1条にある。すなわち、越境労働者が雇用について受け取る給与、賃金その他これに類する報酬は、雇用が行われる国においてのみ課税される。こうしてスイスの各州は、イタリアの通勤者の給与所得に対する排他的な課税権を得て、これを使用者が控除する源泉税として徴収した。イタリアは、労働者がイタリア居住者であり、本来であれば全世界所得について課税されるはずであったにもかかわらず、この所得への課税を放棄した。その見返りとして、第2条は、関係する3州、すなわちグラウビュンデン州、ティチーノ州およびヴァレー州に対し、イタリアの越境労働者の報酬に課された連邦税、州税および基礎自治体税の総額の一定割合に相当する財政補償を、毎年イタリアの国境基礎自治体に支払うことを義務付けた。その割合は、1974年について20%、1975年について30%、その後の年について40%であった。支払は翌年の上半期に一括して行われるものとされ（第3条）、州の財務局を通じてイタリア国庫の口座に支払われ、国庫は十分な数の越境労働者が居住する基礎自治体にその資金を配分した（第4条）。両国の代表者は、協定の適用を審査し、資金の使途を確認するために毎年会合することとされた（第5条）。協定は5年間の期間で締結され、その後は黙示的に更新された（第6条）。3
補償率は1985年に引き下げられた。ローマとルガーノで署名された議事録の交換により、両政府はこれを税収総額の38.8%と定めた。この数字は、ティチーノ州の政治において協定の代名詞となった。4 これらの支払を指すイタリア語ristorni（還付）は、やや誤解を招くものである。その資金は労働者への還付でもなければ、イタリア国家全体への支払でもなかったからである。それは通勤者が居住する基礎自治体に流れ、スイスで所得税を納めながら住民が利用する公共インフラおよび公共サービスについてこれらの基礎自治体を補償することを意図していた。協定自体がこの目的を述べている。すなわち、補償は、一部のイタリアの国境基礎自治体が越境通勤者として就労する住民のために負担する公共事業および公共サービスに関する支出に寄与するものとされている。イタリア当局は、受領した金額をその後基礎自治体に移転した。5
注
- Accordo tra la Svizzera e l'Italia relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri ed alla compensazione finanziaria a favore dei Comuni italiani di confine、1974年10月3日締結、SR 0.642.045.43、グラウビュンデン州が公表したイタリア語テキスト、https://www.gr.ch/IT/istituzioni/amministrazione/dfg/stv/steuererklaerung/quellensteuer/ Documents/Grenzg%c3%a4ngerabkommen%20CH-IT%201974%20IT.pdf。 ↩
- 同上（1979年3月27日発効。第6条：1974年1月1日から効力を有する）。協定第6条は、同協定が両国間で締結される二重課税防止条約の「farà parte integrante」と定めている。グラウビュンデン州が公表したイタリア語テキスト（前掲）。第H.III章を参照。 ↩
- 同上、第1条から第6条。 ↩
- Vorpe（前掲）。1985年にローマとルガーノで署名されたprocesso verbaleに言及している。 ↩
- 1974年10月3日の協定（前掲）、前文および第2条（「spese per opere e servizi pubblici che alcuni Comuni italiani di confine sostengono a causa dei loro residenti che lavorano come frontalieri」）。Vorpe（前掲）（「È compito poi delle autorità italiane provvedere a trasferire le somme ricevute ai Comuni」）。 ↩
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