税法と納税者の視点
Plan ₿からは、税法上の三つの問題が生じる。第一の問題である税の支払については、すでに上で答えた。市は、基礎自治体の税およびその他の請求書についてビットコインおよびUSDTによる支払を受け入れる一方、州が徴収する州税および連邦税は、引き続き通常の経路を通じてスイスフランで支払わなければならない。1第二の問題は、納税者がそうした支払に用いる暗号資産およびデジタル資産の課税に関するものである。スイスの税務実務の下では、これらは自然人の課税対象財産の一部であり、連邦税務局が価格表で公表する年末レートで評価される。また、その処分による利益は、納税者が職業的トレーダーに該当しない限り、直接連邦税に関する連邦法第16条第3項に基づき、私的資産に係る非課税のキャピタルゲインとなる。2ビットコインを用いて税の請求書を支払うことは、他の処分と同様の処分である。企業は、課税対象となる利益または控除可能な損失を実現する。
第三の問題は付加価値税に関するものである。スイス連邦税務局は、ビットコインのような支払トークンを支払手段として扱う。そのため、スイスフランその他の通貨との交換は付加価値税が免除され、ビットコインを受け入れる事業者は、取引時点でスイスフランに換算した商品またはサービスの価格に対して付加価値税を負う。3ルガーノの事業者にとって、これは、各支払のスイスフラン価額を記録する限り、ビットコインまたはUSDTの受入れが付加価値税上の地位を変えないことを意味する。コインを保有し続けて後に売却する事業者は、事業成績に算入される利益または損失を実現する。
データ保護と透明性
公開ブロックチェーン上の支払は、誰でも閲覧することができる。納税者が基礎自治体の請求書をビットコインで支払うと、そのウォレットから仲介業者のアドレスへの取引がブロックチェーン上に恒久的に記録される。市と仲介業者は、どの請求書、したがってどの人物がどの取引の背後にあるかを知っている。この知識によって、仲介業者はマネーロンダリング防止上の義務を履行することができる。しかし同時にそれは、同じ請求書を銀行振込で支払う場合には存在しない、公開ブロックチェーン・アドレスと特定された納税者との結びつきを生み出す。金融上のプライバシーを重視する納税者は、ビットコインの支持者がしばしば挙げる動機ではあるが、公的機関にビットコインで支払うことが自らのプライバシーを減少させることを認識しておくべきである。
市にとって、Bitcoin Suisseによる支払データの処理は、州のデータ保護法が規律する業務委託の一形態である。4他方で、市は情報および透明性に関する州法に服しており、同法は、例外を留保しつつ、公衆に公文書へのアクセス権を与えている。2026年の覚書は、その守秘条項を明示的に「公的な透明性義務」に服させている。5したがって、実施協定、費用明細および支払システムの利用に関する数値は、原則として請求に応じて公衆が入手可能であり、そうした数値の公表は、現在の資料が許すよりも精密な本プログラムの評価を可能にするであろう。
注
- ルガーノ市、2023年12月5日付プレスリリース（前掲）；laRegione, "Il Cantone apre ai bitcoin"（前掲）。 ↩
- 1990年12月14日の直接連邦税に関する連邦法、SR 642.11、第16条第3項（"Die Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Privatvermögen sind steuerfrei"）、https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-16-19.html；スイス連邦税務局、"Kryptowährungen – Besteuerung"およびArbeitspapier Kryptowährungen、2022年8月3日版、https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/direkte-bundessteuer/dbst-fachinformationen/ kryptowaehrungen.html（ESTV価格表における年末価額。私的資産における利益は原則として非課税。取引の頻度および規模によっては自営業活動となる可能性がある）。 ↩
- スイス連邦税務局、支払手段としての支払トークンに関する付加価値税情報。 ↩
- Legge sulla protezione dei dati personali、RL 163.100（前掲）、第16条（他の公的機関または第三者による責任機関のための処理）、https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/50。 ↩
- Memorandum of Understanding … Phase II（前掲）、最終規定；Legge sull'informazione e sulla trasparenza dello Stato (LIT) del 15 marzo 2011、RL 162.100、第2条（基礎自治体の議会および評議会、Municipiならびに基礎自治体行政機関に適用される）および第9条（何人も公文書を閲覧する権利を有する）、https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/56。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。