相続、透明性、出国
スイスに移住する一族は、承継と、現代の富に伴う報告義務についても計画しなければならない。2023年1月1日以降、改正されたスイス相続法は、卑属の遺留分を縮小し、父母の遺留分を廃止した（スイス民法典（SCC）第470条および第471条）。これにより、遺言者は事業承継者または生存配偶者のための手当てをする自由をより多く得ている。1 スイスに住所を有する外国人は、国際私法に関する連邦法（PILA）第90条第2項に基づき、自らの相続の準拠法として本国法を選択することができ、この選択は、欧州連合（EU）内の資産については規則（EU）第650/2012号と相互に作用する。ティチーノ州およびチューリッヒ州を含む大部分の州（カントン）は、配偶者および卑属を相続税から免除しており、そのためスイスは、核家族内の世代間移転にとって魅力的な国となっている。2
移住のもう一方の側では、出国元の国が出国に課税することがある。ドイツは、国外に移住する個人の重要な持分における未実現の利得に課税し、イタリアは、所有者が税務上の居住地を国外に移転する事業の含み益に課税する。さらにイタリア法は、イタリアの税務ブラックリストに掲載された国に移るイタリア国民は、反証がない限り引き続き居住者であると推定している。3 銀行および受託者は、金融口座情報の自動的交換（AEOI）に拘束されており、スイスでは法人の実質的支配者の登録制度の導入が進められている。かつて亡命者の資本を保護した秘匿性は透明性の制度に取って代わられ、そこでは移住は、同時に複数の税務当局に対して文書化され、申告され、正当化されなければならない。これらの事項は第G部で扱う。
実務家のために。富裕な一族のスイスへの移住は、ルガーノ、チューリッヒその他いずれへの移住であれ、次の点に留意して準備すべきである。
- 居住の経路（EU/EFTAの非就業者許可、55歳以上の申請者についての外国人及び統合に関する連邦法（FNIA）第28条、または税務上の理由によるFNIA第30条第1項b号と入国許可・滞在及び就労に関する命令（OASA）第32条）、ならびに資力および個人的結びつきの文書化。通常課税と連邦直接税法（DBG）第14条に基づく支出課税との選択、ならびに管理計算と適用される二重課税防止条約（租税条約）の検討。
- イタリア国民に関するイタリアの規則を含む、出国元の国の出国税規則と居住推定（第H.II章）。市民権取得に向けた長期計画（スイス市民権に関する連邦法（SCA）に基づく10年間と統合）、およびそれが支出課税（一括課税）に及ぼす影響。
- SCC第335条の限界、外国の信託および財団の承認、ならびに係属中の家族財団改革を踏まえた、一族の資産を保有するための仕組み。
- PILA第90条第2項に基づく準拠法選択およびSCC第471条に基づく遺留分を含む承継計画。
- マネーロンダリング防止法に基づく、銀行および受託者のための資産の出所に関する文書。
注
- スイス民法典第470条第1項および第471条（2023年1月1日施行の2020年12月18日の連邦法（相続法）による改正後のもの、AS 2021 312）, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-541.html および https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-542.html（2026年10月5日閲覧）：「Nachkommen, den Ehegatten, die eingetragene Partnerin oder den eingetragenen Partner」を遺す遺言者は、その遺留分の範囲まで遺産を処分することができ、「Der Pflichtteil beträgt die Hälfte des gesetzlichen Erbanspruchs」。父母はもはや遺留分を有する相続人に含まれない。 ↩
- ティチーノ州, Legge tributaria del 21 giugno 1994, 相続税および贈与税に関する規定；チューリッヒ州, Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz of 28 September 1986, 第10条。 ↩
- イタリア：所得税統一法典（TUIR）第166条（「Imposizione in uscita」）, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-iii/capo-ii/art166.html（2026年10月5日閲覧）。同条は、税務上の居住地を国外に移転する「soggetti che esercitano imprese commerciali」に適用される。TUIR第2条第2項の2, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html（2026年10月5日閲覧）：居住人口登録から抹消され、同条に定める国に移転したイタリア国民は、「salvo prova contraria」居住者とみなされる。TUIR第2条第2項は、2024年1月1日発効の2023年12月27日の委任立法第209号により改正された。第E.V章および第H.II章を参照。ドイツ：対外取引税法（Außensteuergesetz）第6条。TUIR第2条第2項の2に関連する現行のイタリアのリスト（第E.II章）。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。