届出義務と簡易手続
届出義務は法人に、そしてその内部では経営機関の最上位の構成員に課される。この業務は、会社内で、または受託者などの第三者に委任することができるが、委任によって取締役会がその責任を免れることはない。届出には、各実質的支配者の氏名、生年月日、国籍、住所および居住国、ならびに支配の性質と範囲が記載される。1 閾値に達した株主は、支配を取得してから1か月以内に会社に通知しなければならず、会社は登記簿への変更を1か月以内に届け出なければならない。2 届出は、連邦のプラットフォームEasyGov.swissを通じて電子的に行われる。3
実質的支配者が既に商業登記簿に記載されている場合には、簡易手続が適用される。これは典型的には、社員が商業登記簿に記載される有限責任会社、および唯一の株主も記載される一人会社の場合である。このような場合、届出は商業登記所を通じて行うことができ、既存の記載は引き継がれる。4 したがって、ホテルや商社を営む家族経営のSagl（有限責任会社）のような多くのティチーノ州の小規模会社にとって、負担は大きくない。複雑さは、外国会社、受託者および信託を通じて保有されるSA（株式会社）にある。
経過期限
既存の事業体には、最初の届出について段階的な期限が設けられており、その期間は2026年10月1日から進行を開始する。
区分 最初の届出の期限 通常監査を受ける株式会社 2027年1月1日 通常監査を受けるその他の会社 2027年2月1日 通常監査を受けない株式会社 2027年3月1日 その他の会社および外国の事業体 2027年4月1日 実質的支配者が既に商業登記簿に記載されている場合 2028年10月1日
出典：Grant ThorntonおよびHomburger（2026年）。5
ティチーノ州の会社の大多数は通常監査を受けない小規模な株式会社および有限責任会社であるため、ルガーノの受託者の大半は、2027年4月1日に主たる期限を迎える。ティチーノ州の不動産を所有する外国会社も同じ区分に属する。その取締役はしばしば国外にいてスイス法を知らないため、スイスの不動産管理者、購入を扱った公証人、または物件に融資している銀行を通じて連絡を取らなければならない。
ティチーノ州の不動産の外国人所有者
スイスの不動産を所有する外国の事業体を対象に含めたことは、法人の透明性および実質的支配者の特定に関する連邦法（TJPG）を、より古い法体系と結びつける。1983年12月16日の外国人による不動産取得に関する連邦法（Lex Koller（コラー法）、BewG；イタリア語でLegge federale sull'acquisto di fondi da parte di persone all'estero、LAFE）は、外国人に対し、スイスにおける居住用不動産の購入について許可を取得することを求めている。外国人が支配する会社は、それ自体が外国人として扱われる。6 別荘は、連邦参事会が全国の上限1,500戸の範囲内で定める州（カントン）ごとの年間割当ての範囲内でのみ許可され得る。湖とミラノへの近さを備えたティチーノ州は、長年にわたり、イタリアからの別荘需要が集中する州の一つであった。7
数十年にわたり、コラー法を回避する最も一般的な方法は信託的購入であった。スイスの居住者またはスイスの会社が自己の名義で不動産を購入し、資金を提供したイタリア人の本人のためにそれを保有したのである。コラー法はそのような取引を無効とし、これを処罰しており、土地登記所と州当局は繰り返しそれを摘発してきた。8 TJPGは、新たな精査の層を付け加える。イタリア居住者のためにティチーノ州の不動産を保有するスイスの会社は、今後はその者を実質的支配者として届け出なければならず、これにより、隠された外国の支配が登記簿にアクセスできる当局に可視化される。コラー法を所管する州当局がアクセス権を有する当局の範囲に含まれるかどうかは、施行令の問題である。許可を得て既にティチーノ州の不動産を保有している外国会社は、他の外国の事業体と同様に、2027年4月1日までにその実質的支配者を届け出なければならない。
実務家にとっての帰結は、ティチーノ州の不動産に関する古い信託的取極めを、単に体裁を整えた形で届け出ることはできないということである。真の所有者の代わりに名義人を届け出る取締役会は、TJPG上の犯罪を犯すことになる。真の所有者を届け出る取締役会は、過去のコラー法違反を明らかにすることになりかねない。このような事案では、最初の届出を行う前に取得の経緯を検討し、場合によっては州当局のもとで是正を行うことが必要となる。
注
- 経営機関の最上位の構成員の責任、委任および届け出るべきデータについては、Grant Thornton（前掲）。 ↩
- TJPG、最終投票条文（前掲）；変更および新規設立についての1か月の期間については、Grant Thornton（前掲）。 ↩
- Forvis Mazars（前掲）。 ↩
- 一定の有限責任会社および一人会社についての簡易手続については、Homburger（前掲）。 ↩
- 2027年の四つの期限についてはGrant Thornton（前掲）；2028年10月1日についてはHomburger（前掲）。 ↩
- 1983年12月16日の外国人による不動産取得に関する連邦法（BewG）、SR 211.412.41、第2条第1項（許可要件）、第5条第1項c号（外国人が支配的地位を有する、スイスに本拠を置く会社）および第6条（支配的地位）、https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/211.412.41-2-5.html および https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/211.412.41-5-8.html。 ↩
- BewG（前掲）第11条第1項および第2項（全国の上限1,500戸の範囲内での別荘の州ごとの年間割当て）、https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/211.412.41-11-15.html；1984年10月1日の外国人による不動産取得に関する命令（BewV）、SR 211.412.411、第9条第1項および附属書1（全国の上限および州ごとの年間割当て）、https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/211.412.411-9-12.html。 ↩
- BewG（前掲）第5条第1項d号（外国人の計算による取得）、第26条第2項（許可なく実行された取引の無効）および第28条第1項（許可の欠如により無効な取引の実行。3年以下の自由刑または罰金刑により処罰される）、https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/211.412.41-26-30.html および https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/211.412.41-28-32.html。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。