ティチーノへの移住：許可とイタリアの居住テスト
イタリア国民の滞在許可
イタリア国民にとって、ティチーノ州に住む権利は、スイスと欧州共同体およびその加盟国との間の人の自由移動に関する1999年6月21日の協定（AFMP、SR 0.142.112.681）から生じる。スイスで雇用又は自営業に就く者は、滞在許可（B EU/EFTA）を受ける。就労しない者も、社会扶助に依存しないための十分な資力と、すべてのリスクをカバーする医療保険とを有する場合には、同じ許可を受ける。1 富裕な家族はこれらの要件を容易に満たすが、当局は実際にこれらを執行している。2016年1月11日の判決において、連邦最高裁判所は、労働者又は求職者としてAFMPに依拠することができず、長年社会扶助に依存し、前科を有していた、ティチーノ州に住むイタリア国民の許可の取消しを支持した。同裁判所は、両国の文化的・言語的近接性に鑑みれば、イタリアへの帰国は合理的であると述べた。2 本章で論じる家族にとって、許可が問題となることはまれである。重要なのは移住が真正であることである。スイスとイタリアの双方の当局が、日常生活の実態に目を向けるからである。
ティチーノ州の移民行政の実務は、時に他の州（カントン）よりも厳格であった。2015年4月、同州はB許可およびG許可を申請するイタリア人に犯罪経歴証明書の提出を求め始め、イタリアはこの措置を差別的とみなした。ティチーノ州政府は2017年6月、越境労働者の課税に関する新協定の締結に対する障害を取り除くことを明示の目的として、証明書の提出を再び任意とした。3 第H.I章で越境協定とともに論じるこの経緯は、イタリア人に対する許可が、チューリッヒやジュネーブではそうでないような形で、ティチーノ州では政治的な問題であることを示している。富裕な家族にとって実務上の影響はほとんどなかったが、アドバイザーは、州の移民局が申請を慎重に審査することを想定し、完全な書類を準備すべきである。
イタリアからの転出：登録だけでは足りない
税務上イタリアから転出することは、スイスに転入することよりも難しい。居住地を国外に移すイタリア国民は、基礎自治体（ゲマインデ）の住民登録を抹消し、在外イタリア人登録簿（Anagrafe degli italiani residenti all'estero、AIRE）に登録しなければならない。4 しかし、イタリア税法は数十年にわたり、登録を居住地の一要素にすぎないものとして扱ってきた。所得税統合法（TUIR）第2条第2項は、2023年12月27日の委任立法令第209号によって、2024課税期間から書き改められた。自然人は現在、課税期間の過半において、民法典にいう居所、住所又は物理的滞在をイタリアに有する場合に、イタリアの居住者となる。過半とは183日、閏年には184日を意味し、日の端数も算入される。改正は、税務上の住所を、その者の個人的・家族的関係が主として展開される場所（「il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona」）と定義している。住民登録簿への登録は、反証によって覆すことのできる推定となる。5
住所の新たな定義は、重点を経済的な結び付きから個人的な結び付きへと移している。旧規定は、事業および利益の主たる本拠としての民法典上の住所の定義を参照していた。その下で、イタリアの裁判所は、国外に移住したがイタリアの事業の経営を維持していた者について、引き続きイタリアに住所を有すると判断することが多かった。新規定の下では、家族が決定的である。配偶者と未成年の子とともにルガーノに移住し、ロンバルディア州の会社を引き続き訪れる企業家は、以前よりも有利な立場にある。家族がミラノにとどまる中で単身ルガーノに移住する企業家は、より不利な立場にある。物理的滞在は独立した基準となった。日の端数を算入して年の半分を超えてイタリアで過ごす者は、住所や登録にかかわらずイタリアの居住者である。歳入庁（Agenzia delle Entrate）は、2024年11月4日の通達第20/E号において新たな規定を解説した。6
注
- スイス連邦と欧州共同体およびその加盟国との間の人の自由移動に関する1999年6月21日の協定（AFMP）, SR 0.142.112.681, 附属書I, 第24条第1項, Droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-it/0.1/0.14/0.142.112.681-annexI-lvlu1-lvlV-24-52.html（2026年10月5日閲覧）。稼得活動を行わない者の要件については第B.II章を参照。 ↩
- 連邦最高裁判所, 2016年1月11日判決2C_1153/2015, https://servat.unibe.ch/dfr/bger/2016/160111_2C_1153-2015.html（2026年10月5日閲覧）。 ↩
- Tio.ch, "Frontalieri, il casellario non sarà più un obbligo", 2017年6月7日, https://www.tio.ch/ticino/attualita/1149239/frontalieri-il-casellario-non-sara-piu-un-obbligo（2026年10月5日閲覧）。 ↩
- Legge 27 ottobre 1988, n. 470 (Anagrafe e censimento degli italiani all'estero), Wikipedia（イタリア語版）, "Anagrafe degli italiani residenti all'estero"における引用, https://it.wikipedia.org/wiki/Anagrafe_degli_italiani_residenti_all%27estero（2026年10月5日閲覧、最後の手段として使用）。 ↩
- 2024年1月1日からTUIR第2条第2項を書き改めたDecreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209については、Federico Migliorini, "Novità sulla residenza fiscale delle persone fisiche", Fiscomania, 2026年5月12日, https://fiscomania.com/novita-residenza-fiscale-persone/（2026年10月5日閲覧）。 ↩
- Migliorini（前掲）, Circolare n. 20/E del 4 novembre 2024を参照。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。